BUTLLETÍ EMPRESARIAL
Actualitat jurídica i econòmica per a empreses i directius
La seguretat i la confiança dels nostres clients, el més important

En aquest número:

Hisenda envia cartes a declarants d'IVA anunciant possibles revisions
Obligatorietat de remetre mitjançant Sistema RED els certificats d'empreses per a prestacions per maternitat/paternitat, risc durant l'embaràs i lactància natural
Termini per a l'aprovació dels comptes anuals de l'exercici 2017

ARTÍCLES I CONSELLS D’INTERÈS

FISCAL
Hisenda envia cartes a declarants d'IVA anunciant possibles revisions
Actualment l'Agència Tributària ha iniciat una campanya per comprovar la informació facilitada pels bancs (d'entrades i sortides en la comptes) amb els imports declarats en l'IVA, i si detecta discrepàncies considerables, podrà iniciar procediments de comprovació o fins i tot, visites sorpresa a aquelles empreses amb incoherències.

En línia amb les directrius generals del Pla anual de control tributari i duaner de 2018, aprovades per la Resolució de 8 de gener de 2018, de la Direcció General de l'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT), Hisenda està duent a terme una campanya d'informació del total d'entrades en els comptes bancaris, en relació amb el seguiment de les obligacions d'IVA.

En el marc d'aquesta campanya, el Departament de Gestió Tributària de l’AEAT ha enviat a determinats contribuents una comunicació amb l'objecte d’informar-los que l'Agència Tributària disposa des de 2016 de la informació de les entrades i sortides totals de tots els comptes bancaris dels contribuents, tant de persones físiques com d'entitats.

En aquestes comunicacions, que no inicien cap procediment tributari i en les quals no se sol·licita cap documentació, s'informa de la possible incoherència entre les quanties declarades en les autoliquidacions de l'IVA amb la suma dels càrrecs i dels abonaments en els comptes bancaris.  

També avisa que pot creuar aquesta informació amb les declaracions de l'IVA de l'exercici 2017 i com podria ser utilitzat com a indici de risc fiscal el fet que els imports no coincideixin amb les bases imposables de l'IVA o els ingressos declarats de l'activitat econòmica dels contribuents.

Aprofita per comunicar els imports acumulats el 2017 de les entrades en els comptes bancaris dels quals una persona o entitat és titular o autoritzat.

Ja fa una any, també va dur a terme una campanya de seguiment del compliment de les obligacions d'IVA, en la qual va enviar cartes a determinats contribuents en els casos en què les quanties declarades en les seves autoliquidacions d'IVA de 2016 podien no resultar coherents amb les dades que disposava l'Agència quant a entrades i sortides bancàries.

En ella s'advertia que al llarg de 2017 l'Agència Tributària realitzaria un especial seguiment d'aquells contribuents que presentessin possibles incoherències. Semblava un advertiment perquè en el 2017 s'evitessin les incoherències detectades en 2016.

En la carta d'aquest any, igual que en la de l'any passat, s'adverteix que és una mera comunicació de dades, per la qual cosa no s'ha d'enviar documentació ni justificar l'import dels abonaments o càrrecs en els comptes bancaris dels quals ha estat informat, i tan sols és informació rebuda per l’AEAT que es posa a la seva disposició.

Sembla que amb aquesta carta, Hisenda tracta de dissuadir als contribuents que evitin cometre irregularitats en les seves declaracions d’IVA, amb l'advertiment de la facilitat de detecció de fraus, en tenir accés a les dades dels seus comptes bancaris. Això, afegit al fet que l'engegada del SII ha suposat la recepció de gran quantitat d'informació.

Pot ser que existeixin diferències entre els moviments bancaris i les dades declarades en l'IVA, que poden cridar l'atenció d'Hisenda, i que no impliquen necessàriament l'existència de vendes no declarades. En aquest cas, convindria tenir preparada tota la documentació que justifiqui l'existència de les discrepàncies, per tenir-ho tot preparat en el cas de ser objecte d'actuacions de comprovació.

Atenció. Si aquest és el seu cas, anticipi's i documenti el motiu d'aquestes discrepàncies. Així, si és objecte de comprovació, ja ho tindrà tot preparat. Els cobraments més grans en bancs segurament tindran el seu origen en operacions no subjectes a IVA: dividends de filials, interessos de préstecs efectuats, aportacions de socis, etc.

Per això ha de tenir molta cura amb aquest tema, i deixar-se assessorar per un professional expert en la matèria.

LABORAL
Obligatorietat de remetre mitjançant Sistema RED els certificats d'empreses per a prestacions per maternitat/paternitat, risc durant l'embaràs i lactància natural
D'acord amb l’Ordre ESS/214/2018 per la qual es modifica l'Ordre ESS/484/2013 per la qual es regula el sistema de remissió electrònica de dades en l'àmbit de la Seguretat Social, des de l'1 d'abril de 2018 és obligatori remetre mitjançant el Sistema RED, els certificats d'empresa a l'efecte de la tramitació de les prestacions per maternitat i paternitat, i des de l'1 de gener de 2019, per a les prestacions per risc durant l'embaràs, risc durant la lactància natural i per a les reduccions de jornada de treball dels progenitors, adoptants o acollidors, a l'efecte de la tramitació de la prestació de cura de menors afectats per càncer o una altra malaltia greu.

L’informem que al BOE del dia 6 de març de 2018 s'ha publicat l'Ordre ESS/214/2018, de 1 de març, per la qual es modifica l'Ordre ESS/484/2013, de 26 de març, per la qual es regula el sistema de remissió electrònica de dades en l'àmbit de la Seguretat Social, que aprofundeix en el procés de modernització i potenciació de l'administració electrònica.

En l'article 1, s'inclou una nova actuació que obliga a les empreses a transmetre mitjançant el Sistema RED, tal com detalla en la seva pròpia redacció l'apartat c):

c) Comunicació empresarial de la data d'inici de la suspensió del contracte de treball o del corresponent permís, a l'efecte de la tramitació de les prestacions per maternitat, paternitat, risc durant l'embaràs i risc durant la lactància natural, així com de les reduccions de jornada de treball dels progenitors, adoptants o acollidors, a l'efecte de la tramitació de la prestació de cura de menors afectats per càncer o una altra malaltia greu, de les quals siguin beneficiaris els treballadors per compte d'altri o assimilats, inclosos en el respectiu règim del sistema de la Seguretat Social.”

Per tant i d'acord amb la disposició final única de l'Ordre ESS/214/2018, que estableix l'entrada en vigor d'aquesta Ordre, des del 1 d'abril de 2018 és obligatori remetre mitjançant el Sistema RED, els certificats d'empresa a l'efecte de la tramitació de les prestacions per maternitat i paternitat, i des del 1 de gener de 2019, per a les prestacions per risc durant l'embaràs, risc durant la lactància natural i per a les reduccions de jornada de treball dels progenitors, adoptants o acollidors, a l'efecte de la tramitació de la prestació de cura de menors afectats per càncer o una altra malaltia greu.

AVISOS I ACTUALITAT

Termini per a l'aprovació dels comptes anuals de l'exercici 2017
Si la seva empresa va tancar l'exercici a 31 de desembre, recordi que els socis han d'aprovar els comptes com a màxim el 30 de juny, i dipositar-los en el Registre durant el mes següent a la seva aprovació. La gran novetat en la presentació dels comptes anuals de l'exercici 2017 és la nova declaració d'identificació del titular real.

Li recordem que, per a totes aquelles societats que el tancament de l’exercici social de les quals coincideix amb l'any natural (31 de desembre), el termini per a la formulació dels comptes anuals pels administradors de les societats, corresponents a l'exercici social tancat a 31 de desembre de 2017, va finalitzar el passat dia 31 de març de 2018, i el termini per a l'aprovació dels comptes anuals per la junta general de socis/accionistes finalitzarà el pròxim dia 30 de juny de 2018. I a més en el mes següent a la celebració de la junta general hem de dipositar els comptes anuals 2017 en el Registre Mercantil.

	Atenció. Podrà endarrerir la presentació dels comptes anuals com a màxim fins al dia 30 de juliol de 2017.

Ja estan disponibles els models normalitzats de comptes anuals corresponents a l'exercici 2017 que hem de presentar al Registre Mercantil per al seu dipòsit, una vegada publicada l'Ordre JUS/319/2018, de 21 de març, per la qual s'aproven els nous models per a la presentació en el Registre Mercantil dels comptes anuals dels subjectes obligats a la seva publicació.

La principal novetat que introdueixen els nous models està motivada per la Directiva (UE) 2015/849 del Parlament Europeu i del Consell de 20 de maig de 2015, relativa a la prevenció de la utilització del sistema financer per al blanqueig de capitals o el finançament del terrorisme. Concretament, consisteix en un nou formulari en el qual s’ha de manifestar l'anomenada «identificació del titular real de la societat».

Es tracta d'una nova pàgina incorporada al model normalitzat en la qual hem d'indicar les dades identificatives d'aquelles persones físiques amb un percentatge de participació superior al 25%, sigui de forma directa o indirecta, i en aquest últim cas s’han de reflectir les societats intervinents en la cadena de control. Si no existís cap persona física que posseeixi o controli un percentatge superior al 25% del capital o dels drets de vot, s’hauran d'indicar les dades identificatives dels administradors o responsables de la direcció de l'entitat. A més, en els següents exercicis aquesta nova declaració només s’haurà d'emplenar si s'han produït canvis en la titularitat real.

S’ha de tenir en compte que estan subjectes a l'obligació d'identificar al titular real totes les persones jurídiques domiciliades a Espanya que dipositen comptes anuals individuals, incloses les pimes, a excepció de les societats que cotitzin en un mercat regulat.

A més, els nous models incorporen novetats pel que fa a la divulgació d'informació no financera i informació sobre diversitat per part de determinades grans empreses i determinats grups, que té com a objectiu identificar riscos per millorar la sostenibilitat i augmentar la confiança dels inversors, els consumidors i la societat en general. Per a això incrementa la divulgació d'informació no financera, com poden ser els factors socials i mediambientals.

La present Ordre va entrar en vigor el dia 28 de març de 2018 i els nous models resulten d'aplicació per a la presentació dels comptes anuals de l'exercici 2017 excepte per a aquelles companyies que hagin aprovat i efectuat el dipòsit dels seus comptes anuals en el Registre Mercantil competent amb anterioritat a l'entrada en vigor d'aquesta nova normativa.

Qui té l'obligació de presentar els comptes anuals? 

Els administradors de la societat, que han de presentar en el Registre Mercantil del domicili social certificació dels acords de la junta de socis d'aprovació d'aquests comptes, d'aplicació del seu resultat, així com, si escau, l'informe de gestió i l'informe de l'auditor, quan la societat estigui obligada a auditoria o que s'hagués acordat a petició de la minoria.

Els comptes anuals són objecte de publicitat i qualsevol pot consultar-los i obtenir informació del Registre Mercantil de tots els documents dipositats.

	Atenció. Els administradors de la societat són els qui tenen l'obligació de convocar la junta de socis on se sotmetrà l'aprovació dels comptes i, una vegada aprovats, dur a terme el seu posterior dipòsit davant el Registre Mercantil en el mes següent.

Si no es dipositen els comptes

Si diposita els comptes més tard, la seva empresa podrà ser objecte de les següents sancions:

-	Una multa d'entre 1.200 i 60.000 euros. L'import concret es determinarà en funció de les partides de l'actiu i de la xifra de vendes declarades en l'últim impost sobre societats. Si l'empresa (o el grup d'empreses) té un volum de facturació anual de més de 6 milions d'euros, l'import màxim de la multa pot arribar a ser de 300.000 euros.
-	A més, si passa un any des de la data de tancament de l'exercici sense que s'hagin dipositat els comptes anuals, el Registre Mercantil quedarà “tancat” per a la seva empresa. És a dir, fins que no els dipositi, no podrà inscriure la majoria d'acords de la societat (per exemple, una escriptura de canvi de domicili o d'ampliació de capital).

	Atenció. Si els comptes anuals no s'haguessin dipositat per no estar aprovats per la junta general, el tancament registral es podrà evitar si aquesta circumstància s'acredita amb certificació de l'òrgan d'administració expressant la causa de la falta d'aprovació. Si aquesta situació persisteix, cal presentar la certificació cada 6 mesos.

No obstant això, encara que passi un any sense que la seva empresa presenti els comptes anuals, sí que podrà inscriure en el Registre Mercantil determinats documents: el cessament de l'administrador, una revocació de poders, la dissolució de la societat i el nomenament de liquidadors.

A més, en cas d'incomplir amb la seva obligació de presentar els comptes anuals en el Registre Mercantil del domicili social, al mes següent de la seva aprovació, els administradors estarien  incomplint la legislació vigent amb les següents conseqüències:

•	No es permetrà la inscripció de cap document referit a la societat mentre l'incompliment persisteixi, amb el que entre altres coses no es podran nomenar administradors, ni atorgar poders, fins que els comptes no estiguin dipositats.
•	En el cas dels administradors, la no presentació dels comptes suposa que no s'ha actuat amb la diligència adient d'un empresari ordenat i en conseqüència si s'origina un dany a la societat, tant la pròpia societat com els socis o un tercer podrien reclamar els danys causats a la societat. A més en el cas que la societat es trobi en una situació d'insolvència, la falta de diligència en l'actuació de l'empresari en la no presentació dels comptes, pot suposar que hagi de respondre dels deutes de la societat, ja que la Llei concursal estableix com un supòsit de concurs culpable la no formulació dels comptes anuals, no sotmetre’ls a auditoria si estigués obligat, o la falta de dipòsit dels comptes en el Registre Mercantil en algun dels tres últims exercicis anteriors a la declaració de concurs.

Atenció. Quan una societat no està obligada a auditar-se, els socis que representin almenys un 5% del capital (per si sols o agrupats) poden sol·licitar al registrador que nomeni a un auditor perquè revisi els comptes. La sol·licitud s’ha de realitzar abans que hagin transcorregut 3 mesos des del tancament de l'exercici dels comptes que s’auditaran.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir respecte als continguts d'aquesta newsletter.

Com sempre estarem a la seva disposició per ampliar la informació que necessiti i realitzar els tràmits preceptius que sol·licitin.

Aquest Despatx no acceptarà cap tipus de responsabilitats per la informació continguda en aquesta newsletter.