Alerta setmanal de continguts (setmana 10 del 2025)

Un any més, li recordem que el mes d’abril ha de fer la presentació de l’IVA, de les retencions a compte de renda i societats, i del pagament fraccionat de societats (exercici en curs) i renda (en aquest cas per a empresaris i professionals en estimació directa i objectiva), sense oblidar-nos que també podrà presentar les declaracions de l’IRPF i patrimoni per via electrònica a través d’Internet, entre els dies 2 d’abril i 30 de juny de 2025, tots dos inclusivament (amb resultat a ingressar amb domiciliació en compte, fins al 25 de juny).

• Atenció. Terminis de presentació d’autoliquidacions amb domiciliació bancària

El termini de presentació d’autoliquidacions amb domiciliació bancària dependrà de la fi del termini de presentació de cada model. Així, si el venciment del termini de presentació coincideix amb un dia inhàbil, el termini finalitza el primer dia hàbil següent i el termini de domiciliació bancària s’ampliarà amb caràcter general el mateix nombre de dies que s’ampliï el termini de presentació d’aquesta declaració.

Hem de recordar-li que si es presenten fora de termini, els autònoms i empreses s’exposen a un recàrrec si el realitzen de manera voluntària (des de l’11 de juliol del 2021, es va modificar el sistema de recàrrecs establint-se un sistema de recàrrecs creixents, sent el recàrrec de l’1 % més un altre 1 %, addicional, per cada mes complet de retard i sense interessos de demora fins que hagi transcorregut el període de dotze mesos de retard. A partir de l’endemà del transcurs dels dotze mesos citats, a més de la meritació del recàrrec del 15 %, començarà la meritació d’interessos de demora) o amb una sanció d’entre el 50% i el 150% de l’import de la declaració a pagar, si és per requeriment de l’Agència Tributària.

IVA, RETENCIONS I PAGAMENTS FRACCIONATS

En concret el pròxim dia 21 d’abril s’ha de presentar i si és el cas procedir a l’ingrés del 1r TRIMESTRE 2025 corresponent a l’IVA i al pagament fraccionat de l’IRPF en relació amb les activitats empresarials i professionals, així com a l’ingrés de les retencions sobre els lloguers de locals de negoci i sobre les rendes de capital.

En el cas de societats, els recordem també que el pròxim dia 21 d’abril (tret que es domiciliï el pagament), expira el termini per a presentar el primer pagament fraccionat de 2025 de l’impost sobre societats.

Aquelles societats que tinguin la condició de gran empresa (volum d’operacions superior a 6.010.121,04 euros durant els dotze mesos anteriors a l’inici del període impositiu a compte del qual es fan els pagaments fraccionats), han de presentar obligatòriament el model 202, amb independència que no hagin d’efectuar cap ingrés en concepte de pagament fraccionat.

Aquest model 202 cal presentar-lo obligatòriament per via telemàtica (encara que en conseqüència fos “quota zero”), sempre observant el termini màxim de presentació, que finalitza el pròxim 21 d’abril (tret que es domiciliï el pagament).

Per aquest motiu, els preguem que es posin en contacte amb nosaltres per a poder solucionar el lliurament de documentació i dades que necessitarem per a poder confeccionar i presentar aquestes declaracions. 

Quan es rep una herència, no sols s’adquireixen béns i drets, sinó que també sorgeixen obligacions fiscals que poden afectar significativament la càrrega tributària de l’hereu. No obstant això, la normativa vigent de l’impost sobre successions i donacions (ISD) permet aplicar deduccions per determinades càrregues, despeses i deutes associats a l’herència, la qual cosa pot reduir la base imposable i, per tant, la quantitat a pagar.

En aquesta circular, hem recopilat la informació essencial sobre quins conceptes poden ser deduïts, com justificar-los i quin és el procediment per a aplicar-los correctament, assegurant així una planificació fiscal òptima i ajustada a la legalitat.

1. Càrregues deduïbles

Les càrregues i gravàmens són aquells conceptes que afecten el valor dels béns heretats, reduint el seu capital. Segons l’article 12 de la Llei 29/1987, de l’impost sobre successions i donacions (LISD) i el seu Reglament, només són deduïbles aquelles càrregues de naturalesa perpètua, temporal o redimible que estiguin directament establertes sobre els béns i que suposin una disminució real del seu valor. Exemples de càrregues deduïbles inclouen:

• Censos i pensions establerts legalment.
• Drets d’usdefruit, calculats segons la seva capitalització conforme a la normativa vigent.

Per contra, no són deduïbles les hipoteques i peces, ja que no afecten directament el valor del ben transmès.

Exemple: la Marta hereta una finca rústica gravada amb un cens emfitèutic. Atès que aquest cens representa una càrrega permanent sobre el bé, es podrà deduir en calcular la base imposable de l’ISD.

2. Deutes deduïbles

Els deutes del mort es poden deduir sempre que compleixin amb uns certs requisits formals. D’acord amb l’article 13 de la LISD es poden deduir:

• Deutes del causant acreditats en document públic o en document privat amb data fefaent.
• Obligacions fiscals pendents, inclosos tributs estatals, autonòmics i locals.
• Deutes amb la Seguretat Social, si són assumits pels hereus després de la defunció.

No seran deduïbles aquells deutes contrets amb els propis hereus, cònjuges, ascendents, descendents o germans del mort, tret que existeixi prova de la seva independència patrimonial.

Exemple: En Tomàs hereta una empresa familiar i descobreix que el seu pare va deixar pendent el pagament de l’impost sobre activitats econòmiques (IAE). Com que és un deute tributari comprovable mitjançant document públic, en Tomàs podrà deduir-lo en l’ISD.

3. Despeses deduïbles

La normativa permet deduir unes certes despeses derivades de la gestió de l’herència. Segons l’article 14 de la LISD són deduïbles:

• Despeses d’última malaltia, sempre que siguin satisfets pels hereus i es pugui demostrar la seva relació directa amb la causa de la defunció.
• Despeses d’enterrament i funeral, en la mesura en què siguin proporcionals al cabal hereditari i estiguin degudament justificades.
• Costes processals i arbitratges, si la testamentària o declaració d’hereus adquireix caràcter litigiós i en benefici comú dels hereus.

No seran deduïbles aquelles despeses relacionades amb l’administració del cabal relicte o els costos de residències geriàtriques, tret que es puguin desglossar despeses estrictament mèdiques.

Exemple: un germà assumeix les despeses del funeral del seu pare, inclosos el taüt i la cerimònia religiosa. Presentant les factures corresponents, pot deduir aquestes despeses en la liquidació de l’ISD.

4. Procediment per a la deducció de càrregues, deutes i despeses

Perquè les deduccions siguin vàlides, els hereus han d’aportar documentació fefaent, com:

• Escriptures públiques o contractes notarials.
• Justificants de pagament (factures, rebuts, transferències bancàries).
• Certificats de deutes expedits per organismes públics.
• Testimoniatges judicials o administratius.

Si un deute no era conegut en el moment de liquidar l’ISD, es pot sol·licitar la rectificació de la liquidació i la devolució de l’excés pagat, segons l’estipulat en l’article 94 del Reglament del ISD.

5. Repartiment de deutes entre hereus

El repartiment dels deutes i càrregues entre els hereus es farà de manera proporcional a la quota hereditària de cadascun, tret que el testador hagi disposat una altra cosa en el seu testament.

Exemple: un pare deixa un deute bancari de 30.000 € i tres fills com a hereus a parts iguals. Cadascun haurà d’assumir 10.000 € de deute, tret que el testament indiqui el contrari.

CÀRREGUES, DESPESES I DEUTES DEDUÏBLES EN LES HERÈNCIES Concepte Deduïble Requisits Censos i pensions Sí Que disminueixin el valor del bé Hipoteques No No redueixen el capital del bé Deutes del causant Sí Acreditades amb documents públics o privats fefaents Deutes amb hereus o familiars directes No Es consideren compensades Despeses d’última malaltia Sí Que siguin pagades pels hereus Despeses d’enterrament i funeral Sí Han de ser proporcionals i justificats Costes processals i arbitratge Sí Només en litigis testamentaris Despeses administratives de l’herència No No són deduïbles Residències geriàtriques No Excepte desglossaments mèdics justificables

Com hem comprovat, la correcta aplicació de les deduccions en una herència pot generar un impacte significatiu en la càrrega fiscal dels hereus. És fonamental conèixer la normativa i recopilar la documentació necessària per a justificar qualsevol deducció. Davant situacions complexes, es recomana assessorament professional per a optimitzar el procés de liquidació de l’ISD.

L’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) permet als propietaris d’immobles destinats a l’arrendament d’habitatge aplicar una reducció en la base imposable del rendiment net positiu obtingut. No obstant això, quan es tracta d’un local que ha estat reconvertit en habitatge, és fonamental conèixer en quines circumstàncies es pot accedir a aquesta reducció i quin serà el seu percentatge. La Direcció General de Tributs (DGT), en la seva consulta vinculant V2326-24, de 8 de novembre de 2024, analitza els requisits necessaris per a aplicar la reducció establerta en l’article 23.2 de la Llei 35/2006 de l’IRPF (LIRPF).

1. Aplicació de la reducció segons el tipus d’arrendament

L’article 23.2 de la LIRPF estableix diferents percentatges de reducció en funció de les característiques de l’arrendament:

• 90% de reducció: si l’arrendador signa un nou contracte sobre un habitatge situat en una zona de mercat residencial tensionat i redueix la renda en més d’un 5% respecte al contracte anterior.
• 70% de reducció: quan es compleixi alguna de les següents condicions:
  • L’habitatge es lloga per primera vegada i es troba en una zona de mercat tensionat, amb arrendataris d’entre 18 i 35 anys.
  • L’habitatge és arrendat a una Administració Pública o entitat sense ànim de lucre, que el destina a lloguer social o allotjament per a persones en situació de vulnerabilitat.
• 60% de reducció: s’aplica quan l’habitatge hagi estat objecte d’una rehabilitació conforme al que es disposa en l’article 41.1 del Reglament de l’IRPF (RD 439/2007) i les obres hagin finalitzat en els dos anys anteriors a la signatura del contracte d’arrendament.
• 50% de reducció: s’aplica en qualsevol altre cas, sempre que l’arrendament sigui per a habitatge habitual.

2. Requisits per a aplicar la reducció del 60% per rehabilitació

Perquè un immoble reconvertit en habitatge es pugui beneficiar de la reducció del 60%, ha de complir dues condicions essencials:

a) Rehabilitació de l’immoble

• La rehabilitació s’ha d’ajustar al que s’estableix en l’article 41.1 del Reglament de l’IRPF, que la defineix com:
  • Actuacions subvencionades en matèria de rehabilitació d’habitatges conforme al Reial decret 233/2013.
  • Obres dirigides a la reconstrucció de l’immoble, afectant elements estructurals com a façanes, cobertes o estructures.
  • El cost de la rehabilitació ha de superar el 25% del valor d’adquisició de l’immoble (si va ser adquirit en els dos anys anteriors a les obres) o del valor de mercat de l’immoble abans de la rehabilitació.
• No es consideren rehabilitació les obres de redistribució interior, millores en instal·lacions de lampisteria, calefacció o electricitat, ja que no afecten l’estructura de l’immoble.

b) Arrendament com a habitatge habitual

• L’arrendament ha de complir amb la Llei d’arrendaments urbans (LAU), és a dir, l’immoble ha d’estar destinat a satisfer la necessitat permanent d’habitatge de l’inquilí.
• No s’aplicarà la reducció si el lloguer és per a ús turístic o de temporada, ja que en aquests casos no es considera arrendament d’habitatge habitual.

Exemple: un propietari reforma un antic local comercial i el converteix en habitatge, reforçant la seva estructura i invertint en la rehabilitació més del 25% del valor de l’immoble. En llogar-lo com a habitatge habitual de l’inquilí, podrà aplicar la reducció del 60% en l’IRPF sobre els rendiments obtinguts.

3. Verificació i acreditació de la reducció

Per a aplicar la reducció del 60%, és fonamental disposar de proves documentals que acreditin el compliment dels requisits. Entre elles es troben:

• Llicències d’obra i permisos municipals que confirmin l’execució d’una rehabilitació estructural.
• Factures i justificants de pagament de la rehabilitació.
• Informes tècnics i certificacions que acreditin que l’obra compleix amb els requisits de l’article 41.1 del Reglament de l’IRPF.
• Contracte d’arrendament en el qual s’especifiqui l’ús com a habitatge habitual.

En cas que l’Administració Tributària qüestioni l’aplicació de la reducció, correspondrà al propietari justificar el compliment dels requisits mitjançant aquests documents.

4. Alternativa: reducció del 50% en cas de no complir amb la rehabilitació

Si l’immoble reconvertit en habitatge no compleix amb els requisits de rehabilitació, però sí amb la condició de ser arrendament per a habitatge habitual, es podrà aplicar la reducció del 50% sobre els rendiments nets positius.

Exemple: un contribuent transforma un local comercial en habitatge, però l’obra només va consistir en la redistribució d’espais i modernització d’instal·lacions. Com que no es tracta d’una rehabilitació estructural, no pot aplicar la reducció del 60%, però sí la del 50%.

Resum de reduccions aplicables

Tipus d’arrendament	Reducció aplicable	Condicions
Arrendament amb reducció de renda en zona tensionada	90%	Renda rebaixada en més del 5% respecte al contracte anterior
Primer habitatge en zona tensionada amb inquilí entre 18 i 35 anys	70%	Arrendament a joves en zones tensionades
Arrendament a Administració Pública o entitat sense ànim de lucre	70%	Destí a lloguer social o persones vulnerables
Immoble rehabilitat conforme a l’art. 41.1 del RIRPF	60%	Obra de rehabilitació estructural acabada en els últims dos anys
Arrendament sense rehabilitació estructural	50%	Ús com a habitatge habitual

En definitiva, com hem vist, la consulta vinculant V2326-24 de la DGT aclareix que la reducció del 60% de l’article 23.2 de la Llei IRPF és aplicable quan un local es reconverteix en habitatge i ha estat objecte d’una rehabilitació conforme a l’article 41.1 del Reglament de l’IRPF. En cas contrari, si l’arrendament compleix amb els requisits d’ús com a habitatge habitual, s’aplicarà una reducció del 50%.

Atès que l’aplicació d’aquestes reduccions està subjecta a comprovacions per part de l’Administració Tributària, és fonamental que els propietaris comptin amb la documentació que acrediti el compliment dels requisits exigits. Davant qualsevol dubte, es recomana assessorament fiscal especialitzat per a garantir una correcta aplicació de la normativa i evitar possibles regularitzacions per part d’Hisenda.

L’informem que al BOE del dia 26 de febrer i amb efectes des del dia 1 de gener de 2025, s’ha publicat l’Ordre PJC/178/2025, de 25 de febrer, per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la Seguretat Social, desocupació, protecció per cessament d’activitat, fons de garantia salarial i formació professional per a l’exercici 2025.

A continuació, es detallen els aspectes més rellevants d’aquesta normativa, inclosa l’actualització de bases mínimes i màximes, canvis en el mecanisme d’equitat intergeneracional, noves disposicions per a contractes temporals de curta durada, així com particularitats en els règims especials.

1. BASES DE COTITZACIÓ EN EL RÈGIM GENERAL

A partir de l’1 de gener de 2025, els topalls de cotització queden fixats de la manera següent:

• Topall màxim de cotització: 4.909,50 euros/mes.
• Topall mínim de cotització: el salari mínim interprofessional vigent a cada moment, incrementat en un sisè, sense que pugui ser inferior a 1.381,20 euros/mes.

Quant a les bases de cotització per contingències comunes, els imports per cada grup professional són els següents:

Grup de cotització	Categoria professional	Base mínima (€/mes)	Base màxima (€/mes)
1	Enginyers i llicenciats. Personal d’alta direcció	1.929,00	4.909,50
2	Enginyers tècnics, pèrits i ajudants titulats	1.599,60	4.909,50
3	Caps administratius i de taller	1.391,70	4.909,50
4	Ajudants no titulats	1.381,20	4.909,50
5	Oficials administratius	1.381,20	4.909,50
6	Subalterns	1.381,20	4.909,50
7	Auxiliars administratius	1.381,20	4.909,50

Per als treballadors el salari dels quals es calcula per jornada diària, les bases de cotització són les següents:

Grup de cotització	Categoria professional	Base mínima (€/dia)	Base màxima (€/dia)
8	Oficials de primera i segona	46,04	163,65
9	Oficials de tercera i especialistes	46,04	163,65
10	Peons	46,04	163,65
11	Treballadors menors de 18 anys	46,04	163,65

2. TIPUS DE COTITZACIÓ EN EL RÈGIM GENERAL

Es mantenen els tipus de cotització aplicables, amb la introducció de novetats com l’increment del mecanisme d’equitat intergeneracional (MEI) fins al 0,80% i la cotització addicional de solidaritat per a rendes superiors als topalls màxims.

• Contingències comunes: 28,30% (23,60% empresa + 4,70% treballador).
• Accidents de treball i malalties professionals: a càrrec exclusiu de l’empresa, segons tarifes establertes.
• Mecanisme d’equitat intergeneracional (MEI): 0,80% (0,67% empresa + 0,13% treballador).
• Cotització addicional de solidaritat:

• 0,92% sobre salaris entre 4.909,51 € i 5.400,45 €.
• 1% sobre salaris entre 5.400,46 € i 7.364,25 €.
• 1,17% sobre salaris superiors a 7.364,25 €.

3. COTITZACIÓ EN EL RÈGIM D’AUTÒNOMS (RETA)

Les bases de cotització per als treballadors per compte propi es determinen en funció dels rendiments nets. La base màxima per als últims trams es fixa en 4.909,50 €/mes.

S’habilita un tràmit especial fins al 31 de març de 2025 perquè els autònoms que en 2024 cotitzaven per la base màxima dels trams 11 i 12 puguin sol·licitar una nova base compresa entre 4.720,50 € i 4.909,50 €.

4. COTITZACIÓ EN CONTRACTES DE DURADA DETERMINADA

• Cotització addicional per a contractes inferiors a trenta dies: s’introdueix un recàrrec de 32,60 €, a càrrec de l’empresari, aplicable en finalitzar el contracte.
• Contractes formatius i en alternància:
  • Quota única mensual de 67,13 € per contingències comunes.
  • Quota única mensual de 7,71 € per contingències professionals.

5. BASES DE COTITZACIÓ PER A RÈGIMS ESPECIALS

Sistema especial per a treballadors agraris per compte d’altri

Grup de cotització	Base mínima (€/mes)	Base màxima (€/mes)
1	1.929,00	4.909,50
2	1.599,60	4.909,50
3	1.391,70	4.909,50
4-11	1.381,20	4.909,50

Artistes i professionals taurins

Retribucions íntegres (€/dia)	Base de cotització (€/dia)
Fins a 555,00 €	327,00 €
Entre 555,01 i 999,00 €	412,00 €
Entre 999,01 i 1.672,00 €	492,00 €
Igual o superior a 1.672,01 €	653,10 €

6. TERMINIS I REGULARITZACIÓ DE QUOTES

Les liquidacions de quotes presentades el febrer de 2025, corresponents a gener de 2025, es regularitzaran d’ofici en els pròxims mesos. Aquelles liquidacions revisades es podran ingressar sense recàrrec fins a l’últim dia del mes següent a la notificació d’actualització de la Tresoreria General de la Seguretat Social.

Com ja sap, la intel·ligència artificial (IA) obre nous horitzons a les empreses, especialment a millorar la productivitat i a substituir llocs de treball per processos automatitzats i de ràpida resposta. Al final, el temps és or, i la velocitat de l’ésser humà és molt inferior a la velocitat de la computació, encara que aquesta sigui seqüencial.

Com afecta?

La IA afecta el compliment normatiu de dues maneres: en primer lloc, pot arribar a complicar la tasca dels departaments de compliment normatiu, però, en segon lloc, pot millorar els departaments o òrgans de compliment normatiu. 

Quin és el motiu?

El motiu és que, depenent de les empreses, la IA pot arribar a suposar greus sancions i incompliments normatius. Això és, sobretot, en el cas que les empreses siguin les propietàries i creadores de la intel·ligència artificial. Això és el que veiem en el Reglament (UE) 2024/1689, un reglament clàssic europeu: moltíssima regulació, molts impediments i grans sancions. Això és exactament del que es queixa Donald Trump, però també és del que renega Mario Draghi: excessiva regulació equival a creixement nul. Això també ho va dir Tavares, el CEO de Stellantis quan va dir que Europa havia d’aprendre del Marroc, per les poques traves administratives que aquest país africà oferia.

Règim sancionador

Per consegüent, la IA, a Europa, suposarà un greu problema per a les grans empreses, perquè haurà de ser retallada constantment fins a nivells de sanció multimilionària: en aquest sentit, el propi departament de compliment normatiu d’empreses com Google, Meta, OpenAI, Deepseek, etc., hauran de vigilar de prop que no hi hagi incompliment d’aquest enrevessat Reglament europeu o en cas contrari les sancions poden arribar a ser del 7% de la facturació mundial de l’infractor. Aquí veiem el biaix recaptador que té aquest Reglament. No persegueix res més a anar sancionant grans multinacionals per a poder mantenir la maquinària burocràtica gegant europea. Maquinària burocràtica que quan girem la vista enrere, l’única cosa que ens acaba reportant és desenvolupament industrial / tecnològic negatiu.

Recordin que Europa té dues empreses tecnològiques capdavanteres: SAP i ASML. Quantes en té Xina? Quantes en té els Estats Units? Pensem-hi.

Millora en la productivitat

D’altra banda, els departaments de compliment normatiu han d’estar d’enhorabona, de manera que en comptes d’haver de contractar tantes persones per a analitzar contractes, sistemes de presa de decisions, etc., si la IA realment es desenvolupa (ara mateix les IA, sobretot les genèriques, no serveixen més que per a creativitat artística, perquè fallen estrepitosament davant qualsevol desafiament jurídic o econòmica) i s’aconsegueix una IA específica per a compliment normatiu, això pot suposar una millora en productivitat.

El desafiament és generar una IA específica, com ja tenim en algunes bases de dades, en les quals podem demanar-li a la IA que ens dissenyi una estratègia jurídica per a un cas concret. Si això s’aconsegueix entrenar a escala de compliment normatiu, serà molt més fàcil i ràpid arribar al compliment normatiu.

Compliment normatiu

Finalment, insistim que, si bé la IA ofereix un gran potencial per a millorar l’eficiència i efectivitat del compliment normatiu, la teoria imperant és que és fonamental abordar els desafiaments ètics i legals per a garantir un ús responsable d’aquesta tecnologia. No obstant això, estem del tot convençuts, que les IA no s’utilitzaran de manera responsable, a pesar que li vulguem posar portes al camp. Sabem perfectament que quan busquem coses en la IA, el proveïdor usa aquestes dades per a revendre-les amb finalitats publicitàries, igual que ha passat sempre amb els cercadors. Això, que sembla un escàndol, en realitat no ho és tant. Sabem perfectament que els serveis d’intel·ligència poden saber-ho tot de nosaltres i de qualsevol, i, no obstant això, el món continua funcionant i els humans continuem podent-nos desenvolupar.

Març

Fins al 12 de març

INTRASTAT – Estadística Comerç Intracomunitari

• Febrer 2025. Obligats a subministrar informació estadística

Fins al 20 de març

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes i, de rendes de no residents obtingudes sense establiment permanent.

• Febrer 2025. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

IVA

• Febrer 2025. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
• Sol·licitud de devolució per subjectes passius en el règim simplificat de l’IVA i que exerceixin l’activitat de transport de viatgers o de mercaderies per carretera, per adquirir determinats mitjans de transport: 308

Impost sobre les primes d’assegurances

• Febrer 2025: 430

Impostos especials de fabricació

• Desembre 2024. Grans empreses: 561, 562, 563
• Febrer 2025: 548, 566, 581
• Declaració d’operacions pels destinataris registrats i representants fiscals: 510

Impost especial sobre l’electricitat

• Febrer 2025. Grans empreses: 560

Impostos mediambientals

• Febrer 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592

Impost especial sobre les transaccions financeres

• Febrer 2025: 604

Fins al 31 de març

IVA

• Febrer 2025. Autoliquidació: 303
• Febrer 2025. Grup d’entitats, model individual: 322
• Febrer 2025. Grup d’entitats, model agregat: 353
• Febrer 2025. Finestreta única – Règim d’importació: 369
• Febrer 2025. Operacions assimilades a les importacions: 380
• Tercer trimestre 2024: sol·licitud de reemborsament de les quotes tributàries suportades relatives a l’Organització del Tractat de l’Atlàntic Nord, a les Casernes Generals Internacionals d’aquesta Organització i als Estats que formen d’aquest Tractat: 364
• Tercer trimestre 2024: sol·licitud de reemborsament de les quotes tributàries suportades per les forces armades dels estats membres de la UE: 381

Impost sobre hidrocarburs

• Any 2024. Relació anual de destinataris de productes de la tarifa segona: 512
• Any 2024. Relació anual de quilòmetres efectuats

Impostos mediambientals

• Febrer 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d’existències

Declaració informativa de valors, assegurances i rendes

• Any 2023: 189

Declaració informativa de valors, assegurances i rendes

• Any 2024: 294

Declaració informativa sobre clients perceptors de beneficis distribuïts per institucions d’inversió col·lectiva espanyoles, així com d’aquells per compte dels quals l’entitat comercialitzadora hagi efectuat reemborsaments o transmissions d’accions o participacions

• Any 2024: 295

Declaració informativa sobre béns i drets en l’estranger

• Any 2024: 720

Declaració informativa sobre monedes virtuals situades en l’estranger

• Any 2024: 721

 

Abril

Des del 2 d’abril fins al 30 de juny

Renda i patrimoni

• Presentació per Internet de les declaracions de renda i patrimoni 2024

Amb resultat a ingressar amb domiciliació en compte, fins al 25 de juny

Fins al 14 d’abril

INTRASTAT – Estadística Comerç Intracomunitari

• Març 2025. Obligats a subministrar informació estadística

Fins al 21 d’abril

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes i, de rendes de no residents obtingudes sense establiment permanent.

• Març 2025. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
• Primer trimestre 2025: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216

Pagaments fraccionats renda

• Primer trimestre 2025:
  • Estimació directa: 130
  • Estimació objectiva: 131

Pagaments fraccionats societats i establiments permanents de no residents

• Exercici en curs:
  • Règim general: 202
  • Règim de consolidació fiscal (grups fiscals): 222

IVA

• Març 2025. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
• Primer trimestre 2025. Autoliquidació: 303
• Primer trimestre 2025. Declaració-liquidació no periòdica: 309
• Primer trimestre 2025. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
• Primer trimestre 2025. Operacions assimilades a les importacions: 380
• Sol·licitud de devolució de quotes reemborsades a viatgers per empresaris en recàrrec d’equivalència: 308
• Sol·licitud de devolució per subjectes passius en el règim simplificat de l’IVA i que exerceixin l’activitat de transport de viatgers o de mercaderies per carretera, per adquirir determinats mitjans de transport: 308
• Reintegrament de compensacions en el règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca: 341

Impost sobre les primes d’assegurances

• Març 2025: 430

Impostos especials de fabricació

• Gener 2025. Grans empreses: 561, 562, 563
• Març 2025: 548, 566, 581
• Primer trimestre 2025: 521, 522, 547
• Primer trimestre 2025 Activitats V1, F1: 553 (establiments autoritzats per a la gestió de la comptabilitat en suport paper)
• Primer trimestre 2025. Sol·licituds de devolució: 506, 507, 508, 524, 572
• Declaració d’operacions pels destinataris registrats i representants fiscals: 510

Impost especial sobre l’electricitat

• Març 2025. Grans empreses: 560
• Primer trimestre 2025. Excepte grans empreses: 560
• Any 2024. Autoliquidació anual: 560

Impostos mediambientals

• Març 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592
• Primer trimestre 2025. Impost sobre els gasos fluorats d’efecte hivernacle. Autoliquidació: 587. Sol·licitud de devolució: A23. Presentació comptabilitat d’existències
• Primer trimestre 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592. Sol·licitud de devolució: A22
• Any 2024. Impost sobre el valor de l’extracció de gas, petroli i condensats. Autoliquidació anual: 589
• Any 2025. Impost sobre l’emmagatzematge de combustible nuclear gastat i residus radioactius en instal·lacions centralitzades. Primer pagament fraccionat 585

Impost Especial sobre el carbó

• Primer trimestre 2025: 595

Impost sobre les transaccions financeres

• Març 2025: 604

Aportació a realitzar pels prestadors del servei de comunicació audiovisual televisiu i pels prestadors del servei d’intercanvi de vídeos a través de plataforma d’àmbit geogràfic estatal o superior al d’una comunitat autònoma

• Pagament a compte 1P 2025: 793

Fins al 30 d’abril

IVA

• Març 2025. Autoliquidació: 303
• Març 2025. Grup d’entitats, model individual: 322
• Març 2025. Grup d’entitats, model agregat: 353
• Març 2025. Finestreta única – Règim d’importació: 369
• Març 2025. Operacions assimilades a les importacions: 380
• Primer trimestre 2025: Finestreta única – Règims exterior i de la Unió: 369

Número d’identificació fiscal

• Primer trimestre 2025. Comptes i operacions els titulars dels quals no han facilitat el NIF a les entitats de crèdit: 195

Impost sobre determinats serveis digitals

• Primer trimestre 2025: 490

Impostos mediambientals

• Març 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d’existències
• Primer trimestre 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d’existències
• Primer trimestre 2025. Impost sobre el dipòsit de residus en abocadors, la incineració i la coincineració de residus. Autoliquidació: 593

Declaració informativa d’actualització de determinats mecanismes transfronterers comercialitzables

• Primer trimestre 2025: 235

Declaració informativa trimestral d’operacions de comerç de béns corporals realitzades en la Zona Especial Canària sense que les mercaderies transitin per territori canari

• Primer trimestre 2025: 281

Declaració informativa sobre pagaments transfronterers

• Primer trimestre 2025: 379

1. Ajut a la reestructuració i/o reconversió de la vinya a Catalunya en el marc de la Intervenció Sectorial en el sector del vi del Pla estratègic de la Política agrícola comuna 2023-2027

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9341

Data de publicació: 31/01/2025

Termini: 31/12/2025

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9341/2069027.pdf

2. Subvencions per a projectes d’entitats que articulin el sector de la cultura digital

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9350

Data de publicació: 13/02/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Oficina de Suport a la Iniciativa Cultural

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9350/2071401.pdf

3. Subvencions en règim de concurrència competitiva per a la programació internacional de la creació artística catalana en l’àmbit de les arts visuals, el disseny i l’arquitectura

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9349

Data de publicació: 12/02/2025

Termini: 13/03/205

Organisme oficial: Institut Ramon Llull

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9349/2071344.pdf

4. Ajuts d’Indústria del Coneixement (IdC)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9348

Data de publicació: 11/02/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Agència de Gestió d’Ajuts Universitaris i de Recerca

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9348/2070880.pdf

5. Ajuts, en les modalitats d’aportacions reintegrables i subvencions, a projectes de l’àmbit dels videojocs

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9345

Data de publicació: 6/02/2025

Termini: 7/03/2025

Organisme oficial: Institut Català de les Empreses Culturals

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9345/2070017.pdf

6. Subvencions per a l’edició d’obres literàries singulars i sobre moviments i autors literaris

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9341

Data de publicació: 31/01/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Oficina de Suport a la Iniciativa Cultural

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9341/2069016.pdf

7. Ajuts en forma de bonificació dels interessos d’operacions de préstec, per al finançament de promocions d’habitatges amb protecció oficial destinats a lloguer o cessió d’ús en règim general

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9345

Data de publicació: 6/02/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Agència de l’Habitatge de Catalunya

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9345/2069999.pdf

8. Ajuts directes a l’agricultura i la ramaderia i altres règims d’ajut per a la campanya 2025

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9360

Data de publicació: 27/02/2025

Termini: 30/04/2025

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9360/2073954.pdf

9. Ajuts d’Indústria del Coneixement (IdC) per a l’any 2025

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9358

Data de publicació: 25/02/2025

Termini: 26/03/2025

Organisme oficial: Agència de Gestió d’Ajuts Universitaris i de Recerca

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9358/2073549.pdf

10. Ajuts a la distribució i l’explotació d’espectacles, en règim de concurrència competitiva, en les modalitats d’aportacions reintegrables i subvencions

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9357

Data de publicació: 24/02/2025

Termini: 25/03/2025

Organisme oficial: Institut Català de les Empreses Culturals

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9357/2073295.pdf

11. Ajuts a la sostenibilitat associats al contracte global d’explotació en el marc del Programa de desenvolupament rural 2014-2022

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9354

Data de publicació: 19/02/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9354/2072388.pdf

12. Subvencions, en règim de concurrència competitiva, per a l’organització de fires i salons del llibre en català o en occità a Catalunya

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9352

Data de publicació: 17/02/2025

Termini: 6/03/2025

Organisme oficial: Institut Català de les Empreses Culturals

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9352/2071990.pdf

13. Subvencions a les empreses editorials de música

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9352

Data de publicació: 17/02/2025

Termini: 6/03/2025

Organisme oficial: Institut Català de les Empreses Culturals

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9352/2071938.pdf

14. Subvencions per al pagament del lloguer o preu de cessió d’habitatge o habitació per a l’any 2025 per a persones que tinguin 65 anys o més o que tinguin de 36 a 64 anys

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9355

Data de publicació: 20/02/2025

Termini: 11/04/2025

Organisme oficial: Agència de l’Habitatge de Catalunya

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9355/2072751.pdf

1. Ajuts per a la participació de pel·lícules espanyoles en festivals celebrats entre novembre de 2024 i octubre de 2025

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 34

Data de publicació: 8/02/2025

Termini: vegeu apartat cinquè de la convocatòria

Organisme oficial: Ministeri de Cultura

https://www.boe.es/boe/dias/2025/02/08/pdfs/BOE-B-2025-4483.pdf

2. Ajuts dirigits a impulsar la transformació digital de les pimes industrials a través de la iniciativa «Activa Indústria 4.0» en el marc del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 27

Data de publicació: 31/01/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri d’Indústria i Turisme

https://www.boe.es/boe/dias/2025/01/31/pdfs/BOE-B-2025-3153.pdf

3. Subvencions del «Programa Innova Invest» d’ICEX España Exportación e inversiones, E.P.E., i s’efectua la primera convocatòria, en el marc dels Fons Europeus de Desenvolupament Regional (FEDER)

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 34

Data de publicació: 8/02/2025

Termini: 9/04/2025

Organisme oficial: Ministeri d’Economia, Comerç i Empresa

https://www.boe.es/boe/dias/2025/02/08/pdfs/BOE-B-2025-4484.pdf

4. Subvencions per pertorbacions extraordinàries de tràfic en el transport ferroviari de mercaderies

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 35

Data de publicació: 10/02/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri de Transports i Mobilitat Sostenible

https://www.boe.es/boe/dias/2025/02/10/pdfs/BOE-A-2025-2471.pdf