Alerta setmanal de continguts (setmana 23 del 2025)

Un dels grans dilemes de tot arrendador de locals comercials és el següent: què passa amb l’IVA quan fa anys que no cobres un euro de renda i l’inquilí ja ni hi és? Has de resignar-te a perdre l’ingressat a Hisenda o pots modificar la base imposable per a recuperar aquestes quotes repercutides en el seu moment?

La Direcció General de Tributs (en la consulta vinculant V0255-25, de 5 de març de 2025) s’ha pronunciat sobre aquesta qüestió, i la seva anàlisi ajuda a buidar una situació habitual en temps de morositat i contractes resolts de manera unilateral o forçosa.

El cas: tres anys sense cobrar i un contracte que s’extingeix

En el cas plantejat, l’empresa és arrendadora de diversos locals. Des d’agost de 2020 fins a juny de 2023, un dels seus inquilins no va abonar cap renda. Finalment, el juny de 2023 es va produir el desallotjament i es va donar per acabat el contracte. Avui dia, el deute s’ha donat de baixa comptablement com a crèdit incobrable i l’empresa pregunta si pot modificar la base imposable de l’IVA, d’acord amb l’article 80.Dos de la Llei de l’IVA.

Impagament, extinció i rescissió: tres figures que no són el mateix

El primer que convé entendre és que no tot impagament justifica una modificació de la base imposable. Segons el criteri reiterat de la DGT, del TEAC i dels tribunals europeus, cal que l’operació hagi quedat totalment o parcialment sense efecte. Això es dona, per exemple, quan el contracte es resol, l’inquilí se’n va i ja no es pot exigir el pagament de les quotes pendents.

En canvi, si l’arrendatari continua ocupant l’immoble, encara que no pagui, i no hi ha resolució ferma del contracte, encara no es pot parlar d’operació extingida ni de crèdit incobrable a l’efecte de l’IVA.

La doctrina ho expressa amb claredat: l’article 80.Dos de la Llei de l’IVA permet modificar la base imposable si l’operació “queda sense efecte” mitjançant resolució judicial, administrativa o conforme a dret. I, en aquest cas, s’entén que la resolució del contracte per impagament i abandó del local compleix aquest requisit.

Jurisprudència europea que canvia l’enfocament

El Tribunal de Justícia de la Unió Europea (TJUE), en sentències com Lombard (C-404/16) i UniCredit Leasing (C-242/18), ha consolidat la idea que quan una operació s’extingeix amb caràcter definitiu, ja no hi ha contraprestació exigible i, per tant, la base imposable s’ha d’ajustar fins i tot si el motiu ha estat un impagament. No es tracta d’una simple mora, sinó d’una anul·lació jurídica i econòmica del negoci.

La clau la trobem en l’extinció real del crèdit, sigui per acord, per decisió judicial o per abandó i baixa comptable. El que no es pot fer és esperar indefinidament ni pretendre rectificar quan no hi ha document, fet ni resolució que evidenciï que l’operació va quedar sense efecte.

I com es rectifica l’IVA?

Una vegada es compleixen els requisits legals, l’empresa pot optar per dues vies:

1. Procediment de rectificació d’autoliquidacions (art. 120.3 de la LGT), si es considera que la quota repercutida s’ha tornat improcedent.

2. Regularització en el model del període actual o següent, sempre dins del termini d’un any des que es va produir la causa que permet la rectificació (art. 89.5 de la Llei de l’IVA).

Atenció. La factura rectificativa s’ha d’emetre com més aviat millor, i la modificació només es pot fer si no han passat més de quatre anys des de la meritació de l’impost o des que es va produir la causa de la modificació.

Quina documentació exigeix Hisenda?

La rectificació s’ha de formalitzar mitjançant una factura rectificativa completa, que identifiqui l’original i consigni clarament la minoració de base i impost. A més, s’ha d’acreditar:

• El desallotjament del local
• La resolució del contracte
• La baixa comptable del crèdit
• I, si s’acudeix al procediment de l’art. 120.3, la sol·licitud formal davant l’Administració

Atenció. No n’hi ha prou amb deixar d’emetre factures o pensar que el temps ja ha prescrit el deute.

Conclusió: sí, pots recuperar l’IVA… però fes-ho bé

La Llei de l’IVA permet que l’arrendador recuperi l’IVA ingressat quan les rendes reportades resulten incobrables i el contracte s’extingeix, però no de qualsevol forma ni en qualsevol moment. Cal respectar els terminis, documentar adequadament els fets i actuar amb rigor comptable i fiscal.

En definitiva, el silenci de l’inquilí no esborra l’IVA, però l’extinció definitiva del contracte i la baixa del crèdit sí que ho fan… sempre que tu, com a arrendador, ho tramitis correctament.

Com ja hem informat en altres ocasions, un dels temes que més maldecaps causa en les revisions fiscals és la valoració de les retribucions en espècie, especialment quan es tracta de vehicles que una empresa posa a la disposició del seu personal. I és natural: la línia entre el professional i el personal no sempre és nítida, i la interpretació que fa l’Administració Tributària pot xocar amb la percepció que té el treballador de què és just o raonable.

El criteri reiterat per la Direcció General de Tributs (DGT) i confirmat per l’Audiència Nacional és inequívoc: no és necessari que el treballador faci un ús privat efectiu del cotxe perquè s’entengui que existeix una retribució en espècie. N’hi ha prou que tingui la possibilitat real d’usar-lo fora de l’horari laboral, encara que no ho faci.

Responsable comercial que utilitza un vehicle d’empresa per a complir les seves funcions

Recentment, la DGT en la seva consulta vinculant V0228-25 analitza la situació d’un responsable comercial que usa un vehicle d’empresa per a complir les seves funcions. Es tracta d’un professional amb una agenda exigent que, fins i tot els caps de setmana, ha de desplaçar-se per motius laborals. L’empresa, partint d’una lògica aritmètica, li imputa com a renda en espècie el 80% del valor del vehicle, basant-se en el fet que durant aquest percentatge del temps anual -excloses unes 1.700 hores laborals segons conveni- té el cotxe a la seva disposició.

El treballador, no obstant això, discrepa. Al·lega que el vehicle es destina exclusivament a usos laborals, que ell mateix té cotxes particulars per a la seva vida personal i que resulta poc raonable considerar com a renda en espècie el temps en què ni tan sols està despert.

Quina és la posició jurídica?

La clau la trobem en els articles 42.1 i 43.1 de la Llei de l’IRPF. Aquests preceptes estableixen que es considera renda en espècie l’ús gratuït de béns per a fins particulars, i que aquesta renda s’ha de valorar -en el cas de vehicles- per un percentatge del valor de mercat o del cost d’adquisició (20% anual en termes generals, amb possibles reduccions si es tracta de cotxes energèticament eficients).

El rellevant no és quants quilòmetres es fan, ni si el vehicle s’utilitza els caps de setmana o no. El que importa, des de l’òptica tributària, és que el treballador tingui accés lliure a l’ús del vehicle fora de la seva jornada, encara que en la pràctica mai l’agafi.

Llavors és igual tot?

No exactament. L’existència d’altres vehicles particulars, el caràcter del lloc, les limitacions imposades per l’empresa a l’ús del vehicle o fins i tot la seva localització fora del domicili del treballador poden ser factors a tenir en compte. Però cap d’ells, per si sol, elimina la possibilitat que existeixi una retribució en espècie.

La DGT ho deixa clar: no s’accepten sistemes de càlcul basats en el nombre d’hores d’ús, en descomptes per hores de son ni en estimacions del quilometratge. La valoració s’ha de fer atesa la possibilitat d’ús privat, i no al seu exercici efectiu.

I si el 80% no reflecteix la realitat?

En aquest cas, correspon a l’empresa justificar que aquest percentatge no és adequat, demostrant que la disponibilitat real per a fins personals és inferior. La càrrega de la prova, com en tantes altres qüestions fiscals, pot acabar recaient en el contribuent. I si hi ha discrepàncies, serà l’Administració qui tingui l’última paraula.

En definitiva, tenir un cotxe d’empresa no és només un benefici, també pot tenir implicacions fiscals rellevants. Encara que no l’usis en la teva vida personal, si pots fer-ho, ja estàs generant una renda en espècie. En aquest punt, el criteri està consolidat i reiterat per l’Administració i els tribunals: el determinant és la possibilitat d’ús privat, no el seu exercici real.

En cas de dubte, convé analitzar cas per cas, documentar les restriccions d’ús imposades per l’empresa, i valorar amb criteri tècnic i jurídic el percentatge que realment correspon imputar com a renda en espècie. Perquè, com ja sabem, en fiscalitat, la forma pot ser tan important com el fons.

Els autònoms són els únics que poden triar la base per la qual cotitzen. Aquesta decisió és molt important, ja que d’ella en depenen les prestacions presents i la futura pensió. La base de cotització es pot modificar fàcilment i de manera telemàtica a través del sistema RED. No obstant això, cal tenir en compte els tràmits i els períodes per a fer el canvi.

• Atenció. L’elecció que es faci de la quota serà molt important, perquè aquest és el paràmetre que marca la quantia de les prestacions que rebrà l’autònom en cas de malaltia, accident, atur, maternitat o jubilació.

El sistema de cotització per a autònoms s’estableix en funció dels seus rendiments nets. Si ets autònom i necessites actualitzar la teva base de cotització, hauràs d’ajustar la teva base de cotització al tram corresponent pels teus nous rendiments. La pròxima modificació té efectes a partir de l’1 de juliol i la pots fer fins al pròxim 30 de juny.

Cotització basada en els rendiments obtinguts

S’han dissenyat unes taules de cotització amb 15 trams de rendiments nets mensuals, que contenen les bases mínimes i màximes que s’aplicaran en cada tram.

A l’efecte de determinar la base de cotització, es tindran en compte la totalitat dels rendiments nets obtinguts l’any natural, en l’exercici de les seves diferents activitats professionals o econòmiques, amb independència que les executin de manera individual o com a socis o integrants de qualsevol entitat, amb personalitat jurídica o sense, sempre que no hagin de figurar per elles en alta com a treballadors per compte d’altri o assimilats a aquests. El rendiment net computable de cadascuna de les activitats exercides es calcularà d’acord amb el que es preveu a les normes de l’IRPF i amb algunes particularitats en funció del col·lectiu al qual pertanyin.  

Com calculo els meus rendiments?

De l’import resultant es deduirà un 7% en concepte de despeses generals, excepte en els casos en què el treballador autònom reuneixi les següents característiques, on el percentatge serà del 3%:

• Administrador de societats mercantils capitalistes la participació de les quals sigui més gran o igual al 25%.
• Soci en una societat mercantil capitalista amb una participació més gran o igual al 33%.

Per a l’aplicació del percentatge indicat del 3%, n’hi haurà prou amb haver figurat noranta dies en alta en aquest règim especial, durant el període a regularitzar, en qualsevol dels supòsits citats anteriorment.

Partint de la mitjana mensual d’aquests rendiments nets anuals, se seleccionarà la base de cotització que determinarà la quota a pagar.

Base de cotització per a autònoms en 2025

• La base màxima de cotització augmenta un 4%, passant de 4.720,50 € a 4.909,50 € mensuals a partir de l’1 de gener de 2025.

• Les bases mínimes de cotització es modificaran segons l’increment del salari mínim interprofessional (SMI), que passa de 1.134 € a 1.184 € bruts mensuals en 14 pagues. 

• Cotització per pluriactivitat: els treballadors autònoms que també treballin per compte d’altri i superin els 16.672,66 € de cotització anual tindran dret al reintegrament del 50% de l’excés abonat. Aquest reintegrament serà aplicable si la cotització per contingències comunes supera el límit establert en el règim especial d’autònoms.  

• Cal recordar que des de l’1/1/2019 la cobertura de les contingències professionals, la de la prestació per cessament d’activitat i la de formació són obligatòries per a l’autònom, el resultat de tot això és que els tipus aplicables a l’autònom que es mantenen respecte dels del 2024 són els següents: es manté en 28,30% per a contingències comunes; l’1,30% per a les contingències professionals; el 0,9% per al cessament d’activitat; el 0,10% per a la formació professional; i s’incrementa, que sí que ha estat revisat, un 0,8% el mecanisme d’equitat intergeneracional (MEI) amb una distribució del 0,67% a càrrec de l’empresa i el 0,13% a càrrec de l’autònom.

La base de cotització en aquest règim especial serà la triada pel treballador entre les bases mínima i màxima que li correspongui. A excepció d’algunes particularitats, durant l’any 2025 la taula general i la taula reduïda i les bases màximes i mínimes aplicables als diferents trams de rendiments nets són les següents:

Bases mínima i màxima euros/mes	Durant l’any 2025, la taula general i la taula reduïda de les bases màximes i mínimes aplicables als diferents trams de rendiments nets són les següents: Taula reduïda Trams de rendiments nets 2025. Euros/mes Base mínima. Euros/mes Base màxima. Euros/mes Tram 1 <= 670 653,59 718,94 Tram 2 > 670 i <= 900 718,95 900 Tram 3 > 900 i <1.166,70 849,67 1.166,70 Taula general Trams de rendiments nets 2025. Euros/mes Base mínima. Euros/mes Base màxima. Euros/mes Tram 1 >= 1.166,70 i <=1.300 950,98 1.300 Tram 2 > 1.300 i <= 1.500 960,78 1.500 Tram 3 > 1.500 i <= 1.700 960,78 1.700 Tram 4 > 1.700 i <= 1.850 1.143,79 1.850 Tram 5 > 1.850 i <= 2.030 1.209,15 2.030 Tram 6 > 2.030 i <= 2.330 1.274,51 2.330 Tram 7 > 2.330 i <= 2.760 1.356,21 2.760 Tram 8 > 2.760 i <= 3.190 1.437,91 3.190 Tram 9 > 3.190 i <= 3.620 1.519,61 3.620 Tram 10 > 3.620 i <= 4.050 1.601,31 4.050 Tram 11 > 4.050 i <= 6.000 1.732,03 4.909,50 Tram 12 > 6.000 1.928,10 4.909,50
Tipus contingències comunes	28,30%
Tipus contingències professionals	1,30%
Tipus cessament d’activitat	0,90%
Tipus formació professional	0,10%
Mecanisme equitat intergeneracional	0,8% sobre la base de cotització per contingències comunes

Què passa si escullo una base de cotització que finalment no es correspon amb els meus rendiments definitius?      

Les bases mensuals triades cada any, tindran un caràcter provisional, fins que es procedeixi a la regularització anual de la cotització.

Acabat l’any natural, l’Administració Tributària facilitarà a la Tresoreria informació sobre els rendiments anuals reals percebuts. Si la quota triada durant l’any fos inferior a l’associada als rendiments comunicats per l’Administració Tributària corresponent, es notificarà al treballador l’import de la diferència. Aquest import s’ha d’abonar abans de l’últim dia del mes següent a aquell en què s’hagi rebut la notificació amb el resultat de la regularització.

Si, per contra, la cotització fos superior a la corresponent a la base màxima del tram en el qual estiguin compresos els rendiments, la Tresoreria reintegrarà la diferència abans del 30 d’abril de l’exercici següent a aquell en el qual l’Administració Tributària corresponent hagi comunicat els rendiments computables.

Si està interessat a modificar la base de cotització, els agrairíem que ens ho fessin saber amb la màxima antelació possible.

En el món laboral, actualment el teletreball ja no és una excepció. Moltes empreses han optat per aquesta fórmula híbrida, flexible i eficient. Però el que en principi sembla només una qüestió d’organització interna, té conseqüències legals que convé tenir ben presents. Una d’aquestes qüestions ha estat confirmada pel Tribunal Suprem en la seva Sentència 365/2025, de 24 d’abril: el teletreballador pot presentar una demanda laboral en el jutjat del seu domicili, encara que es trobi en una ciutat completament diferent del domicili de l’empresa.

Què va passar en aquest cas?

El conflicte neix entre una persona que treballa a distància des de casa seva a Madrid i l’empresa que el contracta, radicada a Las Palmas de Gran Canaria. Després de ser acomiadat, el treballador va presentar demanda per acomiadament davant els Jutjats socials de Madrid. L’empresa, disconforme, va al·legar que el jutjat competent havia de ser el de Las Palmas, ja que en el contracte figurava aquest com a centre de treball. En primera instància, el jutjat madrileny va acceptar aquest argument. Però el Tribunal Superior de Justícia (TSJ) de Madrid ho va revocar. Finalment, el Tribunal Suprem talla la discussió: la competència territorial correspon al lloc de prestació efectiva del treball, i en teletreball, aquest lloc és el domicili del treballador.

Què diu exactament la llei?

La Llei reguladora de la jurisdicció social (LRJS), en l’article 10, reconeix al demandant el dret a triar entre dos jutjats competents: el del domicili del demandat (l’empresa) o el del lloc on es presten els serveis. En els casos de treball presencial, això no genera conflictes: es treballa i es demanda en el mateix lloc.

Però quan parlem de teletreball -sobretot en modalitat completa- el domicili del treballador passa a ser el seu centre de treball de facto. Per tant, és allí on també pot plantejar accions judicials, sense necessitat de desplaçar-se ni acceptar la imposició d’un fur més favorable a l’empresa.

Influeix el que posi el contracte?

Una de les claus que aclareix el Suprem és que el que s’hagi indicat en el contracte laboral no determina per si sol la competència judicial. Encara que el contracte esmenti un centre de treball determinat (com en aquest cas, Las Palmas), el que realment importa és on es presten efectivament els serveis. I si aquests serveis es presten des del domicili en virtut d’un acord de teletreball, aquest és el criteri vàlid a efectes judicials.

A més, el tribunal assenyala que la disposició addicional tercera de la Llei 10/2021, de treball a distància, que defineix el domicili per a qüestions d’autoritat laboral administrativa, no és aplicable per a determinar la competència judicial. Les normes processals es regeixen per la LRJS, no per la llei del teletreball.

I si el treballador combina teletreball i presencialitat?

En aquest cas, l’article 10.1, paràgraf segon de la LRJS, permet al treballador triar entre diverses opcions: el jutjat del lloc de prestació principal dels serveis (presencial o a distància), el del domicili del contracte si s’hi pot citar el demandat, o el jutjat del domicili de l’ocupador. Novament, es protegeix el dret d’elecció del treballador per a evitar abusos derivats de la desigualtat contractual.

Què implica aquesta doctrina per a l’empresa?

Permetre el teletreball no sols implica cedir el control sobre la presència física del treballador. També significa que, en cas de conflicte, l’empresa pot haver de defensar-se en un jutjat diferent del de la seva seu social. Aquesta realitat processal s’ha de tenir en compte en definir polítiques de recursos humans, dissenyar els acords de treball a distància i anticipar els costos de possibles litigis.

L’elecció de permetre el treball remot no es pot deslligar de les seves implicacions legals. I entre elles, destaca aquesta: el domicili del treballador es converteix en una plaça judicial vàlida. No és només el seu espai de treball. És també, arribat el cas, el punt de partida de la reclamació laboral.

Cada vegada més proveïdors ofereixen descomptes per pagament immediat a canvi d’abonar les seves factures al comptat. És un gest comercial que pot resultar temptador. Però, si per a fer-ho necessites recórrer a finançament bancari, convé parar i calcular: et surt a compte?

La lògica financera és clara: només val la pena endeutar-se si l’estalvi que aconsegueixes és major que el cost de finançar aquest avançament. No és una regla abstracta: pots calcular-ho en menys de cinc minuts amb les dades adequades. Vegem-ho amb un exemple.

Imagina que la teva empresa ha acordat amb un proveïdor una compra de 15.000 euros amb venciment en quaranta-cinc dies. El proveïdor t’ofereix un descompte del 3% si pagues al comptat, la qual cosa deixa el pagament en 14.550 euros. No tens liquiditat immediata, però el teu banc t’ofereix una opció de finançament a curt termini. Aquestes són les condicions:

• Comissió per transferència finançada: 0,15 %
• Interès anual aplicat: 5,2 %
• Termini de finançament: quaranta-cinc dies
• Sense comissió d’obertura o renovació (ja tens una línia operativa activa)

Vegem el cost total de finançar aquests 14.550 euros durant quaranta-cinc dies:

Concepte	Càlcul	Import (€)
Comissió per operació	14.550 x 0,0015	21,83
Interessos per quaranta-cinc dies	(14.550 x 0,052 / 360) x 45	94,65
Total cost financer		116,48
Estalvi per descompte aplicat	(15.000 – 14.550)	450,00
Benefici net de l’operació	(450 – 116,48)	333,52

Resultat: finançar el pagament per aprofitar el descompte és rendible, ja que l’estalvi supera clarament el cost financer.

Què has de tenir en compte abans d’acceptar una operació així?

1. No tots els descomptes justifiquen un finançament

• Si el descompte és petit (1% o menys), pot ser que el cost dels diners anul·li l’avantatge.

2. Negocia els costos financers

• Les condicions d’interessos i comissions poden variar entre bancs. En moltes ocasions, pots aconseguir rebaixes per volum o historial.

3. Tingues en compte tots els costos anuals

• Encara que en aquest exemple no s’inclou comissió d’obertura, si n’hi hagués, caldria prorratejar-la entre les operacions previstes per a valorar el cost real per operació.

4. Confirma la teva capacitat de pagament al venciment

• Si finances una operació a quaranta-cinc dies, assegura’t que en aquesta data la teva tresoreria et permetrà fer front al càrrec. Els retards poden implicar comissions addicionals o fins i tot recàrrecs per impagament.

Confirming: l’eina que pot ajudar-te

Si el teu banc t’ofereix confirming pagament ràpid, estàs davant una modalitat eficient de finançament a curt termini. Et permet avançar pagaments a proveïdors i negociar descomptes, sense consumir línia de crèdit tradicional ni afectar la teva posició en la CIRBE. A més:

• Simplifica la teva gestió administrativa (el banc paga per tu).
• Reforça la teva imatge davant els proveïdors.
• Pot ajudar-te a aconseguir millors preus per volum.
• No implica endeutament bancari directe.

En resum, sí, pot valer la pena endeutar-se per pagar abans, però només quan el cost de finançament està per sota de l’estalvi reeixit. Si no ho calcules, t’arrisques a pagar més per voler estalviar. Avalua cada operació amb números a la mà, negocia amb el teu banc i mantingues sempre el control de la teva tresoreria.

Perquè estalviar per pagar abans només és bona idea quan no et surt car endeutar-te.

Juny

Fins al 2 de juny i des del 2 de juny al 30 de juny

Fins al 2 de juny

Impostos Mediambientals

• Abril 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d’existències

Declaració informativa anual de comptes financers en l’àmbit de l’assistència mútua

• Any 2024: 289

Declaració informativa anual de comptes financers de determinades persones estatunidencs (FATCA)

• Any 2024: 290

Des del 2 de juny al 30 de juny

Presentació en les oficines de l’Agència Tributària de la declaració de Renda 2024

Fins al 12 de juny

INTRASTAT – Estadística Comerç Intracomunitari

• Maig 2025. Obligats a subministrar informació estadística

Fins al 20 de juny

Renda i Societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les Institucions d’Inversió Col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes i, de rendes de no residents obtingudes sense establiment permanent.

• Maig 2025. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

IVA

• Maig 2025. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
• Sol·licitud de devolució per subjectes passius en el règim simplificat de l’IVA i que exerceixin l’activitat de transport de viatgers o de mercaderies per carretera, per adquirir determinats mitjans de transport: 308

Impost sobre les primes d’assegurances

• Maig 2025: 430

Impostos especials de fabricació

• Març 2025. Grans empreses: 561, 562, 563
• Maig 2025: 548, 566, 581
• Maig 2025: 573 (Autoliquidació), A24 (Sol·licitud de devolució)
• Declaració d’operacions pels destinataris registrats i representants fiscals: 510

Impost especial sobre l’electricitat

• Maig 2025. Grans empreses: 560

Impostos Mediambientals

• Maig 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592
• Any 2025. Impost sobre la producció de combustible nuclear gastat i residus radioactius resultants de la generació d’energia nucleoeléctrica. Primer pagament fraccionat: 584

Impost sobre les transaccions financeres

• Maig 2024: 604

Fins al 25 de juny

Renda i Patrimoni

• Declaració anual Renda i Patrimoni 2024 amb resultat per ingressar amb domiciliació en compte: D-100, D-714

Fins al 30 de juny

Renda i Patrimoni

• Declaració anual Renda i Patrimoni 2024 amb resultat per retornar, renúncia a la devolució, negatiu i per ingressar sense domiciliació del primer termini: D-100, D-714
• Declaració anual de Renda del règim especial de tributació per a treballadors, professionals, emprenedors i inversors desplaçats a territori espanyol 2024: 151

IVA

• Maig 2025: Autoliquidació: 303
• Maig 2025: Grup d’entitats, model individual: 322
• Maig 2025: Grup d’entitats, model agregat: 353
• Maig 2025. Finestreta única – Règim d’importació: 369
• Maig 2025. Operacions assimilades a les importacions: 380
• Quart trimestre 2024: sol·licitud de reemborsament de les quotes tributàries suportades relatives a l’Organització del Tractat de l’Atlàntic Nord, a les Casernes Generals Internacionals d’aquesta Organització i als Estats part en aquest Tractat: 364
• Quart trimestre 2024: sol·licitud de reemborsament de les quotes tributàries suportades per les forces armades dels Estats membres de la UE : 381

Impostos Mediambientals

• Maig 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d’existències

Declaració informativa anual d’ajuts rebuts en el marc del règim econòmic i fiscal de les Canarias i altres ajuts d’estat per contribuents de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques o l’Impost sobre la Renda de no Residents sense establiment permanent

• Any 2024: 282

Declaració informativa anual d’ajuts rebuts en el marc del Règim fiscal especial de les Illes Balears per contribuents de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques o l’Impost sobre la Renda de no Residents sense establiment permanent

• Any 2024: 283

 

Juliol

Fins al 14 de juliol

INTRASTAT – Estadística Comerç Intracomunitari

• Juny 2025. Obligats a subministrar informació estadística

Fins al 21 de juliol

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes i, de rendes de no residents obtingudes sense establiment permanent.

• Juny 2025. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
• Segon trimestre 2025: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216

Pagaments fraccionats renda

• Segon trimestre 2025:
  • Estimació directa: 130
  • Estimació objectiva: 131

IVA

• Juny 2025. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
• Segon trimestre 2025. Autoliquidació: 303
• Segon trimestre 2025. Declaració-liquidació no periòdica: 309
• Segon trimestre 2025. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
• Segon trimestre 2025. Operacions assimilades a les importacions: 380
• Sol·licitud de devolució de quotes reemborsades a viatgers per empresaris en recàrrec d’equivalència: 308
• Sol·licitud de devolució per subjectes passius en el règim simplificat de l’IVA i que exerceixin l’activitat de transport de viatgers o de mercaderies per carretera, per adquirir determinats mitjans de transport: 308
• Reintegrament de compensacions en el règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca: 341

Impost sobre les primes d’assegurances

• Juny 2025: 430

Impostos especials de fabricació

• Abril 2025. Grans empreses: 561, 562, 563
• Juny 2025: 548, 566, 581
• Juny 2025: 573 (autoliquidació), A24 (sol·licitud de devolució)
• Segon trimestre 2025: 521, 522, 547
• Segon trimestre 2025. Activitats V1, F1: 553 (establiments autoritzats per a la gestió de la comptabilitat en suport paper)
• Segon trimestre 2025. Sol·licituds de devolució: 506, 507, 508, 524, 572
• Declaració d’operacions pels destinataris registrats i representants fiscals: 510

Impost especial sobre l’electricitat

• Juny 2025. Grans empreses: 560
• Segon trimestre 2025. Excepte grans empreses: 560

Impostos mediambientals

• Juny 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592
• Segon trimestre 2025. Impost sobre els gasos fluorats d’efecte d’hivernacle. Autoliquidació: 587. Sol·licitud de devolució: A23. Presentació comptabilitat d’existències
• Segon trimestre 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592. Sol·licitud de devolució: A22
• Any 2025. Impost sobre l’emmagatzematge de combustible nuclear gastat i residus radioactius en instal·lacions centralitzades. Segon pagament fraccionat 585

Impost especial sobre el carbó

• Segon trimestre 2025: 595

Impost sobre les transaccions financeres

• Juny 2025: 604

Aportació a realitzar pels prestadors del servei de comunicació audiovisual televisiu i pels prestadors del servei d’intercanvi de vídeos a través de plataforma d’àmbit geogràfic estatal o superior al d’una comunitat autònoma

• Pagament a compte 2P 2025: 793

Fins al 25 de juliol

Impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents i entitats de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol)

• Declaració anual 2024. Entitats el període impositiu de les quals coincideixi amb l’any natural: 200, 206, 220.

Resta d’entitats: en els vint-i-cinc dies naturals següents als sis mesos posteriors a la fi del període impositiu.

Declaració de prestació patrimonial per conversió d’actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l’Administració Tributària

• Any 2024. Entitats el període impositiu de les quals coincideixi amb l’any natural: 221

Resta d’entitats: en els vint-i-cinc dies naturals següents als sis mesos posteriors a la fi del període impositiu.

Declaració informativa anual d’ajuts rebuts en el marc del règim econòmic i fiscal de Canàries i altres ajuts d’Estat per contribuents de l’impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents i entitats en atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol)

• Any 2024. Entitats el període impositiu de les quals coincideixi amb l’any natural: 282

Resta d’entitats: en els vint-i-cinc dies naturals següents als sis mesos posteriors a la fi del període impositiu.

Declaració informativa anual d’ajuts rebuts en el marc del règim fiscal especial de les Illes Balears per contribuents de l’impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents)

• Any 2024. Entitats el període impositiu de les quals coincideixi amb l’any natural: 283

Resta d’entitats: en els vint-i-cinc dies naturals següents als sis mesos posteriors a la fi del període impositiu.

Fins al 30 de juliol

IVA

• Juny 2025. Autoliquidació: 303
• Juny 2025. Grup d’entitats, model individual: 322
• Juny 2025. Grup d’entitats, model agregat: 353
• Juny 2025. Operacions assimilades a les importacions: 380

Impostos mediambientals

• Segon trimestre 2025. Impost sobre el dipòsit de residus en abocadors, la incineració i la coincineració de residus. Autoliquidació: 593

Fins al 31 de juliol

Número d’identificació fiscal

• Segon trimestre 2025. Comptes i operacions els titulars dels quals no han facilitat el NIF a les entitats de crèdit: 195

IVA

• Juny 2025. Finestreta única – Règim d’importació: 369
• Segon trimestre 2025: Finestreta única – Règims exterior i de la Unió: 369

Impost sobre dipòsits en les entitats de crèdit

• Autoliquidació 2024: 411
• Pagament a compte. Autoliquidació 2025: 410

Impost sobre determinats serveis digitals

• Segon trimestre 2025: 490

Impostos mediambientals

• Juny 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d’existències
• Segon trimestre 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d’existències

Imposat temporal de solidaritat de les grans fortunes

• Any 2024: 718

Declaració informativa sobre pagaments transfronterers

• Segon trimestre 2025: 379

Declaració informativa d’actualització de determinats mecanismes transfronterers comercialitzables

• Segon trimestre 2025: 235

Declaració informativa trimestral d’operacions de comerç de béns corporals fetes en la Zona Especial Canària sense que les mercaderies transitin per territori canari

• Segon trimestre 2025: 281

1. Ajuts per al foment de la transformació del sistema agroalimentari català alineat amb el Pla estratègic de l’alimentació de Catalunya 2021-2026 (línia d’ajuts 1) (ref. BDNS 801726)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9413

Data de publicació: 15/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9413/2088165.pdf

2. Subvencions en l’àmbit del comerç, els serveis, l’artesania i la moda

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9413

Data de publicació: 15/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Consorci de Comerç, Artesania i Moda de Catalunya

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9413/2088259.pdf

3. Ajuts al control de rendiment lleter

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9422

Data de publicació: 28/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9422/2090796.pdf

4. Subvencions per a cupons a la competitivitat empresarial: Innovació (ref. BDNS 834402)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9421

Data de publicació: 27/05/2025

Termini: 14/10/2025

Organisme oficial: Agència per a la Competitivitat de l’Empresa

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9421/2090319.pdf

5. Subvencions per a cupons a la competitivitat empresarial: Estratègia (ref. BDNS 834415)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9421

Data de publicació: 27/05/2025

Termini: 13/11/2025

Organisme oficial: Agència per a la Competitivitat de l’Empresa

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9421/2090426.pdf

6. Ajuts al sector apícola per pol·linització

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9420

Data de publicació: 26/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9420/2090023.pdf

7. Línia de subvencions per a projectes d’innovació tecnològica de pimes (ref. BDNS 832825)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9418

Data de publicació: 22/05/2025

Termini: 22/07/2025

Organisme oficial: Agència per a la Competitivitat de l’Empresa

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9418/2089497.pdf

8. Línia de subvencions per a projectes individuals d’R+D empresarial (ref. BDNS 832085)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9415

Data de publicació: 19/05/2025

Termini: 30/07/2025

Organisme oficial: Agència per a la Competitivitat de l’Empresa

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9415/2088711.pdf

9. Ajuts de minimis per al foment de la transformació del sistema agroalimentari català alineat amb el Pla estratègic de l’alimentació de Catalunya 2021-2026 (línies d’ajuts 2.1, 2.3, 5, 6, 7, 8 i 10.5) (ref. BDNS 801742)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9415

Data de publicació: 19/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9415/2088733.pdf

10. Línia d’ajuts en forma de bonificació dels interessos de préstecs per al finançament de projectes de millora i modernització de determinats establiments d’allotjament turístic de Catalunya (ref. BDNS 828571)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí:

Data de publicació: 19/05/2025

Termini: 31/12/2025

Organisme oficial: Departament d’Empresa i Treball

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9415/2088741.pdf

11. Subvencions per a projectes de transferència i innovació, generació de coneixement, comunitats d’empreses emergents, ètica i societat i espai de dades en el marc de la Xarxa territorial de hubs en intel·ligència artificial del programa Xarxes territorials d’especialització tecnològica (RETECH) del Pla de recuperació, transformació i resiliència (PRTR) finançat pel fons Next Generation EU (ref. BDNS 833360)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9419

Data de publicació: 23/05/2025

Termini: 13/06/2025

Organisme oficial: Departament d’Empresa i Treball

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9419/2089756.pdf

12. Subvencions per a cupons a la competitivitat empresarial: Internacionalització (ref. BDNS 834409)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9421

Data de publicació: 27/05/2025

Termini: 30/09/2025

Organisme oficial: Agència per a la Competitivitat de l’Empresa

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9421/2090333.pdf

13. Subvencions en l’àmbit de l’artesania per a l’any 2025 (ref. BDNS 835319)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9424

Data de publicació: 30/05/2025

Termini: 3/07/2025

Organisme oficial: Consorci de Comerç, Artesania i Moda de Catalunya

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9424/2091087.pdf

14. Subvencions en l’àmbit del comerç i dels serveis per a l’any 2025 (ref. BDNS 835308)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9424

Data de publicació: 30/05/2025

Termini: 3/07/2025

Organisme oficial: Consorci de Comerç, Artesania i Moda de Catalunya

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9424/2091115.pdf

15. Subvencions en l’àmbit del comerç i dels serveis per a l’any 2025 – Programa de suport per a l’obertura, reforma i millora d’establiments, incloses les parades dels mercats municipals (ref. BDNS 835483)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9424

Data de publicació: 30/05/2025

Termini: 3/07/2025

Organisme oficial: Consorci de Comerç, Artesania i Moda de Catalunya

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9424/2091183.pdf

1. Condicions del mecanisme per al finançament d’empreses afectades per la DANA a través del Fons Financer de l’Estat per a la Competitivitat Turística (FOCIT), F.C.P.J., mecanisme REINICIA+ FOCIT DANA

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 115

Data de publicació: 13/05/2025

Termini: 31/12/2025

Organisme oficial: Ministeri de la Presidència, Justícia i Relacions amb les Corts

https://www.boe.es/boe/dias/2025/05/13/pdfs/BOE-A-2025-9364.pdf

2. Ajuts a projectes per a l’impuls a la cadena de valor del vehicle elèctric i connectat dins del Projecte Estratègic per a la Recuperació i Transformació Econòmica en el sector del Vehicle Elèctric i Connectat, en el marc del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència, i la convocatòria d’ajuts a projectes de producció de bateries del vehicle elèctric de l’any 2023

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 112

Data de publicació: 9/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri d’Indústria i Turisme

https://www.boe.es/boe/dias/2025/05/09/pdfs/BOE-A-2025-9130.pdf

3. Subvencions destinades a l’obtenció d’avals de la Societat Anònima Estatal de Caució Agrària S.M.E. (SAECA) per titulars d’explotacions agràries, d’operadors econòmics del sector pesquer o d’indústries agroalimentàries

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 109

Data de publicació: 6/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri d’Agricultura, Pesca i Alimentació

https://www.boe.es/boe/dias/2025/05/06/pdfs/BOE-B-2025-16129.pdf

4. Ajuts per a l’impuls de l’ecosistema emprenedor innovador nacional dins del Programa Impuls de l’Ecosistema Emprenedor Innovador per a actuacions fetes o per fer el 2025

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 109

Data de publicació: 6/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri d’Indústria i Turisme

https://www.boe.es/boe/dias/2025/05/06/pdfs/BOE-B-2025-16128.pdf

5. Ajuts dirigits a impulsar el creixement de les pimes a través de la iniciativa «Activa Crecimiento» en el marc del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència i expira el termini de presentació de sol·licituds. (ACR_01)

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 109

Data de publicació: 6/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri d’Indústria i Turisme

https://www.boe.es/boe/dias/2025/05/06/pdfs/BOE-B-2025-16127.pdf

6. Subvencions en règim de concurrència competitiva per al foment de les sol·licituds de patents i models d’utilitat espanyols i en l’exterior per a l’any 2025

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 109

Data de publicació: 6/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri d’Indústria i Turisme

https://www.boe.es/boe/dias/2025/05/06/pdfs/BOE-B-2025-16126.pdf

7. Ajuts previstos en l’article 46 del Reial decret llei 8/2024, de 28 de novembre, pel qual s’adopten mesures urgents complementàries en el marc del Pla de Resposta Immediata, Reconstrucció i Rellançament enfront dels danys causats per la depressió aïllada en nivells alts (DANA) en diferents municipis entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre de 2024

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 117

Data de publicació: 15/05/2025

Termini: S’amplia el termini per tres mesos per a la realització de noves convocatòries

Organisme oficial: Ministeri de Ciència, Innovació i Universitats

https://www.boe.es/boe/dias/2025/05/15/pdfs/BOE-A-2025-9625.pdf

8. Subvencions per a l’adquisició o millora de competències vinculades a la transició ecològica, en el marc del programa EMPLEAVERDE+

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 128

Data de publicació: 28/05/2025

Termini: 29/07/2025

Organisme oficial: Ministeri per a la Transformació Digital i de la Funció Pública

https://www.boe.es/boe/dias/2025/05/28/pdfs/BOE-B-2025-19568.pdf

9. Ajuts destinats a la contractació de serveis d’assessorament per a la transformació digital (KIT CONSULTING), per a ampliar la quantia assignada al “Segment A: empreses d’entre 10 empleats i menys de 50” així com modificar terminis de formalització d’acords

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 124

Data de publicació: 23/05/2025

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri per a la Transformació Digital i de la Funció Pública

https://www.boe.es/boe/dias/2025/05/23/pdfs/BOE-B-2025-18688.pdf

10. Ajuts per a la preparació i aplicació dels plans de producció i comercialització per a l’any 2025, amb possibilitat de bestretes, de les organitzacions de productors pesquers i les seves associacions d’àmbit nacional i transnacional

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 123

Data de publicació: 22/05/2025

Termini: 5/06/2025

Organisme oficial: Ministeri d’Agricultura, Pesca i Alimentació

https://www.boe.es/boe/dias/2025/05/22/pdfs/BOE-B-2025-18509.pdf

Com sempre estem a la seva disposició per ampliar la informació que necessiti, i realitzar els tràmits preceptius que sol·licitin.