Alerta setmanal de continguts (setmana 47 del 2024)

Ara que s’acosta el tancament fiscal i comptable de l’exercici 2024, li recordem que les provisions per a despeses tenen per objecte el reconeixement comptable de passius no financers de caràcter no corrent que sorgeixen d’obligacions expresses o tàcites, clarament especificades quant a la seva naturalesa, però que, en la data de tancament de l’exercici, són indeterminades quant al seu import exacte o a la data en què es produiran. Entre aquestes provisions, volem destacar ara la provisió per garanties.

Provisió per garanties

Una de les provisions més rellevants en aquest context és la provisió per garanties. Si la seva empresa ofereix garanties en la venda de béns o serveis, en tancar els comptes pot dotar una provisió que cobreixi les futures despeses associades a reparacions, devolucions o substitucions derivades d’aquestes garanties.

Com calcular la provisió

Per a calcular aquesta provisió, consideri els següents passos:

1.    Despeses i vendes mitjanes:

• Sumi les vendes amb garantia i les despeses que se’n deriven (reparacions, devolucions, substitucions) dels tres últims exercicis.
• Calculi el percentatge que representa el total de despeses sobre el total de vendes.

2.    Vendes amb garantia viva:

• Determini les vendes del període vigent de garantia al tancament de l’exercici (per exemple, per a garanties de dos anys, sumi les vendes de 2023 i 2024).

3.    Provisió final:

• Multipliqui les vendes amb garantia viva pel percentatge calculat en el pas 1.

Exemple pràctic

Al tancament de 2024, la seva empresa presenta les següents xifres:

Exercici	Vendes (€)	Despeses per garanties (€)
2022	1.200.000	13.000
2023	1.700.000	23.000
2024	1.900.000	25.500

1.    Percentatge mitjà:

• Total vendes: 4.800.000 €
• Total despeses: 61.500 €
• Percentatge: 61.500 / 4.800.000 = 1,2813%.

2.    Vendes amb garantia viva (2023 i 2024):

• Vendes: 1.700.000 + 1.900.000 = 3.600.000 €.

3.    Provisió final:

• Provisió = 3.600.000 × 1,2813% = 46.127 €.

Nota: Si no es van dotar provisions en anys anteriors, la quantia total serà deduïble en 2024. Si es van dotar, caldrà ajustar el saldo acumulat anterior.

Limitacions fiscals

És important tenir en compte que no totes les provisions comptables són deduïbles fiscalment. Per exemple, la provisió per retirada d’obra i garanties implícites o tàcites. Encara que la seva dotació sigui correcta des del punt de vista comptable, no és fiscalment deduïble, segons la Resolució del TEAC de 16 de gener de 2019, en tractar-se d’obligacions no expressament reconegudes.

Recordi que revisar i dotar correctament les provisions al tancament de l’exercici és essencial per a complir amb la normativa fiscal i comptable vigent.

El Tribunal Econòmic Administratiu Central (TEAC), mitjançant resolució de data 27 de setembre de 2024 ha establert importants criteris relacionats amb les devolucions de l’IVA suportat per empresaris i professionals no establerts en el territori d’aplicació de l’impost.

Aquesta resolució aborda els requisits per a la deducció i devolució de quotes suportades, aclarint aspectes fonamentals sobre l’acreditació d’operacions i el tractament de la falta de justificació de pagaments.

El TEAC estableix que el pagament de les factures no és un requisit obligatori per a la devolució de l’IVA suportat per no establerts, segons l’article 119 de la Llei de l’IVA. La falta de justificants de pagament no és suficient per si sola per denegar la devolució, i és necessària una comprovació addicional que demostri la inexistència o falsedat de les operacions. Aquest criteri reforça els drets dels contribuents i flexibilitza la valoració de proves, que permet l’aportació de documentació en via revisora. La resolució anul·la actes administratius que van denegar devolucions basant-se únicament en la falta de pagaments acreditats.

I. Context i resolució del cas

1. Fets principals:

• L’entitat reclamant va sol·licitar devolucions de l’IVA suportat per períodes fiscals de 2021 i 2022, presentant factures i justificants de pagament.

• L’Oficina Nacional de Gestió Tributària va denegar parcialment aquestes devolucions, argumentant falta de documentació adequada per a acreditar el pagament de les factures relacionades amb les operacions declarades.

2. Decisió del TEAC:

• S’admet documentació aportada en via de revisió, inclosos els extractes bancaris i declaracions de proveïdors.

• El TEAC conclou que la falta de justificació del pagament de factures no és, per si sola, prou motiu per a denegar la devolució de les quotes suportades, tret que es demostri que les operacions documentades són fictícies.

3. Resultat:

• El TEAC estima la reclamació i anul·la els actes administratius que van denegar parcialment les devolucions, ordenant la devolució de les quotes suportades inicialment rebutjades.

II. Principals criteris del TEAC

1. Acreditació de la realitat de les operacions:

• L’article 119 de la Llei de l’IVA no exigeix expressament l’acreditació del pagament com a requisit per al dret a la devolució.

• La realitat de les operacions ha de ser comprovada a través d’una valoració integral de la documentació aportada, incloses les certificacions de proveïdors i altres mitjans de prova vàlids.

2. Aportació de proves en via de revisió:

• La resolució reafirma que es poden presentar proves addicionals en la via econòmica administrativa, sempre que no existeixi abús o malícia en la conducta del reclamant.

• El TEAC considera que l’Administració ha de valorar aquestes proves abans de denegar la devolució sol·licitada.

3. Esforç addicional en la comprovació:

• La denegació de devolucions basades únicament en la falta de justificants de pagament és insuficient.

• L’Administració ha de demostrar, mitjançant comprovacions addicionals, que les operacions documentades són inexistents o falses.

III. Implicacions per a contribuents i administracions

1. Per als contribuents:

• Podran exercir el dret a la devolució de l’IVA suportat, fins i tot en cas d’absència de justificants de pagament, sempre que acreditin la realitat de les operacions mitjançant altres mitjans vàlids.

• En via de revisió, és possible aportar proves addicionals per a sostenir la sol·licitud de devolució.

2. Per a l’Administració Tributària:

• La resolució emfatitza la necessitat d’una anàlisi exhaustiva de la documentació aportada, evitant decisions basades únicament en la falta de justificants de pagament.

• Es reforça l’obligació de comprovar la falsedat de les operacions abans de denegar devolucions.

La resolució del TEAC inclou criteris significatius que convé detallar i reflexionar, ja que impacten en la pràctica de la devolució de l’IVA en situacions similars.

1. No obligatorietat de justificar el pagament de factures:

• L’article 119 de la Llei de l’IVA no estableix el pagament de les factures com a requisit imprescindible per a la devolució.

• La deducció i devolució de l’IVA s’han de centrar en la realitat de les operacions i no exclusivament en el seu pagament.

2. Distinció entre requisits materials i formals:

• Requisits materials: l’operació ha de ser real i vinculada a l’activitat econòmica del sol·licitant.

• Requisits formals: factures correctes i conformes a la normativa han de sostenir les operacions.

• Tots dos s’han de complir de manera simultània, però el requisit material (realitat de l’operació) té més pes.

3. Esforç addicional de l’Administració:

• La falta de justificants de pagament no és suficient per a rebutjar una devolució; ha d’haver-hi proves raonades que les operacions són fictícies.

• L’Administració ha de demostrar la falsedat de les operacions, la qual cosa imposa una càrrega de comprovació addicional.

IV. Aportació de proves

1. Flexibilitat del procés:

• El contribuent pot aportar nova documentació en la via econòmica administrativa si inicialment no va presentar proves suficients.

• L’aportació extemporània de proves és vàlida sempre que no hi hagi abús o mala fe.

2. Normativa i jurisprudència aplicable:

• La Directiva 2008/9/CE i resolucions del Tribunal de Justícia de la Unió Europea (TJUE) sostenen el dret a esmenar una sol·licitud mitjançant la presentació de proves addicionals.

• A Espanya, el Tribunal Suprem i el TEAC han confirmat aquesta postura, afavorint un enfocament més flexible en l’avaluació de devolucions.

3. Exemples de documentació admissible en revisió:

• Certificacions de proveïdors que acreditin el pagament o la relació comercial.

• Extractes bancaris addicionals.

• Taules de relació entre pagaments i factures específiques.

• Declaracions explicatives del sol·licitant o de tercers involucrats.

V. Repercussions per a empresaris no establerts

1. Avantatges:

• Els empresaris no establerts tenen més oportunitats de justificar els seus drets en cas de devolucions parcials.

• La possibilitat d’aportar proves en via revisora incrementa les garanties processals.

2. Responsabilitats:

• És fonamental mantenir registres clars i complets que vinculin operacions i factures amb els pagaments efectuats.

• Encara que el pagament no sigui requisit obligatori, comptar amb justificants sòlids pot prevenir conflictes.

Consells pràctics per a contribuents

1. Prevenció des de l’inici:

• Asseguri’s que les factures estiguin correctament emeses i compleixin amb els requisits legals.

• Mantingui extractes bancaris i documentació que relacioni cada pagament amb les factures corresponents.

2. En cas de denegació parcial:

• Revisi detalladament els motius de la denegació.

• Prepari proves addicionals que reforcin la relació entre els pagaments i les operacions documentades.

• Consideri presentar un recurs econòmic administratiu, citant les resolucions rellevants del TEAC i la jurisprudència europea.

La resolució del TEAC del 27 de setembre de 2024 reforça els drets dels contribuents, especialment en el context de devolucions d’IVA a no establerts. Aquest enfocament busca equilibrar el control fiscal amb la protecció dels drets d’empresaris i professionals.

Al Butlletí Oficial de l’Estat del 18 de novembre de 2024 es publicà la Resolució de 14 de novembre de 2024, que regula el procediment per a la compensació dels beneficis fiscals aplicats en les quotes de l’impost sobre béns immobles (IBI) i de l’impost sobre activitats econòmiques (IAE) corresponents a l’exercici 2024. Aquestes mesures van ser establertes en l’article 12 del Reial decret llei 6/2024, en resposta als greus danys causats per la depressió aïllada en nivells alts (DANA) en diversos municipis entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre de 2024.

I. Beneficis fiscals

1. Exempció de l’IBI 2024: s’estén a béns immobles urbans, rústics i de característiques especials afectats directament pel temporal. Caldrà acreditar:

• Danys materials significatius en els immobles.

• Reallotjament total o parcial de les persones o béns en altres habitatges o locals.

2. Reducció en l’IAE 2024: aplica a indústries, establiments mercantils, marítim-pesquers, turístics i professionals les activitats dels quals hagin sofert:

• Danys directes per la DANA que obliguessin al tancament temporal.

• En casos de cessament total de l’activitat, la reducció s’aplicarà a la totalitat de la quota.

3. Devolució de quotes abonades: els contribuents que hagin satisfet l’IBI o l’IAE i compleixin els requisits podran sol·licitar la devolució de les quantitats ingressades.

II. Procediment de compensació per a entitats locals

Per a les administracions locals (ajuntaments, diputacions, consells insulars i comunitats autònomes) que experimentin una reducció en la seva recaptació fiscal a causa d’aquests beneficis:

1. Sol·licitud de compensació:

Presentar un escrit a través del registre electrònic del Ministeri d’Hisenda, dirigit a la Secretaria General de Finançament Autonòmic i Local.

El document ha d’incloure:

• Import de la compensació sol·licitada.
• Signatura electrònica de l’alcalde o responsable de la gestió tributària.

2. Validació i resolució:

• La Secretaria General verificarà les dades i emetrà una resolució.
• Pot aprovar el pagament total, parcial o denegar la sol·licitud, segons els resultats de la comprovació.

3. Termini per a la presentació:

• Es recomana a les entitats locals presentar la sol·licitud amb celeritat per evitar retards en la compensació.

III. Implicacions per a contribuents i administracions

• Per als contribuents: garanteix l’accés a les exempcions i reduccions previstes, així com a la devolució de quotes en cas d’haver-les abonat abans de la resolució.

• Per a les administracions locals: permet cobrir la pèrdua d’ingressos derivada d’aquests beneficis fiscals, garantint la sostenibilitat dels seus pressupostos.

Al DOGV del dia 12 de novembre s’ha publicat el DECRET LLEI 12/2024, de 12 de novembre, del Consell, de mesures fiscals de suport a les persones afectades per les inundacions produïdes per la DANA d’octubre de 2024, que va entrar en vigor el dia 13 de novembre de 2024.

El DL estableix mesures temporals per a ajudar contribuents en relació amb tributs autonòmics com l’IRPF, l’impost sobre successions i donacions, l’ITP i AJD, entre altres. Aquestes disposicions s’apliquen a municipis definits en l’Acord del Consell del 4 de novembre de 2024.

MESURES FISCALS

1. Suspensió de terminis tributaris

Impostos inclosos:

• Successions i donacions.
• Transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITP i AJD).
• Tributs sobre el joc.
• Impostos sobre activitats que incideixen en el medi ambient.

Beneficiaris:

• Persones físiques o jurídiques amb domicili fiscal en els municipis afectats.
• Titulars de béns immobles en les zones afectades.
• Aquells que acreditin impossibilitat de complir terminis a causa del temporal.

Requisits documentals:

• Justificació dels danys soferts mitjançant informes tècnics o certificacions oficials.
• En cas d’immobles, documentació cadastral o de propietat afectada

2. Incentius en l’IRPF

a) Deducció per danys en habitatge habitual

Condicions:

• Les despeses han de ser exclusivament per a la reparació de danys en l’habitatge habitual.
• Només es consideren els pagaments efectuats mitjançant targeta, transferència bancària o xec nominatiu.
• No s’inclou mobiliari o estris domèstics.

Límits:

• 2.000 € de deducció màxima per contribuent.
• Base liquidable general i de l’estalvi màxima de 45.000 € (individual) o 60.000 € (conjunta).

Documentació requerida:

• Factures i justificants de pagament.
• Informe pericial o avalua

b) Deducció per inversions empresarials

Condicions:

• L’empresa ha de tenir seu en la zona afectada i operar durant almenys tres anys.
• S’exigeix ocupació mínima: una persona a jornada completa o diverses d’equivalents.

Límits:

• Inversió deduïble: fins a 9.900 €.
• Bonificació del 45%.

Documentació requerida:

• Escriptura pública de constitució o ampliació de capital.
• Certificats d’inversió i ocupació.

3. Incentius en successions i donacions

a) Bonificació en adquisicions per causa de mort

Condicions:

• Només aplica a familiars de segon i tercer grau (parents col·laterals).
• Els béns han d’estar situats en la zona afectada.

Requisits:

• Declaració completa de l’inventari hereditari.
• Certificat de defunció vinculat al temporal.

b) Reducció per donacions

Condicions:

• Donacions destinades a reparar béns danyats o donar suport a activitats empresarials.
• Formalització en escriptura pública per a valors superiors a 4.000 €.
• Ús exclusiu per a les finalitats especificades en el decret.

Documentació requerida:

• Justificant de destí de la donació.
• Declaració del donatari indicant que el bé serà usat segons les condicions del decret.
• Transferències bancàries o xecs nominatius com a mitjà de lliurament.

4. Incentius en ITP i AJD

a) Bonificació en immobles

Condicions:

• Substitució d’immobles destruïts o en ruïnes a causa del temporal.
• Només s’admet una bonificació per immoble substituït.

Documentació requerida:

• Identificació cadastral del bé danyat.
• Escriptura pública d’adquisició del nou immoble

b) Bonificació per a vehicles

Condicions:

• El vehicle original ha d’haver estat donat de baixa definitiva pels danys soferts.
• Adquisició del nou vehicle entre el 29 d’octubre de 2024 i el 31 de desembre de 2025.

Documentació requerida:

• Certificat de baixa definitiva del vehicle anterior.
• Factura i justificant de pagament del nou vehicle.

5. Incentius en tributs sobre el joc

a) Màquines recreatives

Condicions:

• Suspensió o baixa definitiva de l’explotació.
• Acreditació dels danys en les màquines i les seves autoritzacions.

Documentació requerida:

• Declaració responsable sobre els danys soferts.
• Guies de circulació i autoritzacions (si no destruïdes).
• Inventari actualitzat de màquines danyades

b) Cartons de bingo

Condicions:

• Cartons han d’estar deteriorats pel temporal.
• Sol·licitud de bescanvi o devolució abans del 31 de desembre de 2024.

Documentació requerida:

• Lliurament físic dels cartons deteriorats.
• Guies d’adquisició originals.

6. Exempcions en el cànon de sanejament

Condicions:

• Consumidors en municipis afectats entre octubre de 2024 i març de 2025.

Requisits tècnics:

• Justificació de residència o activitat en la zona afectada.
• Factures de consum d’aigua durant el període exempt.

Quadre resum de mesures fiscals del DL 12/2024

Mesura	Requisits tècnics	Documents necessaris	Termini o vigència
Suspensió de terminis tributaris	Domicili fiscal o béns en zones afectades. Impossibilitat de complir amb els terminis a causa del temporal.	Certificat d’empadronament, proves de danys (fotos, informes tècnics), instància justificativa	Fins al 31 de gener de 2025 per a impostos el termini dels quals vencia entre el 29/10/2024 i el 31/12/2024
Deducció per danys en habitatge habitual	Reparacions en habitatge habitual danyat pel temporal. Pagament mitjançant transferència o xec nominatiu.	Factures dels treballs fets, justificants de pagament, declaració jurada de no duplicar ajuts	Períodes impositius de 2024 i 2025
Deducció per inversions empresarials	Inversió en empreses amb seu en àrees afectades. Manteniment d’ocupació i inversió durant tres anys.	Escriptura pública de constitució o ampliació de capital, certificat de l’empresa sobre el compliment dels requisits	Períodes impositius de 2024 i 2025
Bonificació en successions i donacions	Parentiu col·lateral amb el causant (grup III). Béns situats en zones afectades.	Certificat de defunció, escriptura d’acceptació d’herència, prova de parentiu (llibre de família o similar)	Fins al 31 de desembre de 2025
Reducció en donacions	Destí dels béns donats per a reposar béns danyats o donar suport a activitats econòmiques. Formalització en escriptura pública.	Escriptura pública de la donació, justificació de l’ús dels fons, declaració del donatari especificant l’ús exclusiu segons el decret	Fins al 31 de desembre de 2026
Bonificació en ITP i AJD per a immobles	Substitució d’immobles destruïts o greument danyats. Aplicable a una única substitució per immoble.	Escriptura pública d’adquisició, identificació cadastral de l’immoble afectat, certificació dels danys soferts	Fins al 31 de desembre de 2026
Bonificació en ITP i AJD per a vehicles	Baixa definitiva del vehicle danyat en el registre. Adquisició d’un vehicle nou en el període establert.	Certificat de baixa definitiva del vehicle anterior, factura del nou vehicle, justificant de pagament	Fins al 31 de desembre de 2025
Bonificació en tributs sobre el joc	Suspensió o baixa de màquines recreatives afectades. Justificació de danys en sales de bingo o cartons deteriorats.	Declaració responsable de danys, inventari de màquines o cartons, sol·licitud de devolució o bescanvi de cartons, guies d’adquisició, fotos de danys	Suspensions aplicables des del 29/10/2024 fins a l’1/4/2025. Sol·licituds de bescanvi o devolució per a bingo fins al 31 de desembre de 2024.
Exempció en el cànon de sanejament	Consums d’aigua en municipis afectats durant el període especificat	Factura d’aigua, certificat de residència o activitat en la zona afectada	Període de facturació entre el 29 d’octubre de 2024 i el 31 de març de 2025

Segons ha informat la pàgina web del Poder Judicial, la sala social del Tribunal Suprem, reunida en ple i per unanimitat, en la seva sentència de 18-11-2024 (recurs de cassació per a la unificació de doctrina 4735/2023) ha resolt que l’ocupador ha d’oferir al treballador la possibilitat de defensar-se dels càrrecs formulats contra ell, abans d’adoptar l’extinció del contracte de treball per acomiadament disciplinari. Aquesta decisió es basa en la necessitat d’aplicar, de manera directa, l’art. 7 del Conveni núm. 158 de la OIT (Organització Internacional del Treball) de 1982 (vigent a Espanya des de 1986).

D’aquesta manera el Tribunal modifica la seva pròpia doctrina, establerta en la dècada dels anys vuitanta, que justifica pels “canvis haguts en el nostre ordenament durant tot aquest temps” (Llei de tractats internacionals, doctrina constitucional, qualificació de l’acomiadament, inaplicabilitat de la norma més favorable globalment).

El Conveni de la OIT exigeix aquesta audiència prèvia a l’acomiadament “tret que no es pugui demanar raonablement a l’ocupador” i la Sala Quarta entén que això és el que succeeix en el cas. L’empresa es trobava emparada per un criteri jurisprudencial que, havent romàs en el temps i en relació amb aquesta mateixa disposició, l’alliberava d’aquesta exigència.

Atenció. El TS entén que l’acomiadament havent sigut sota doctrina encunyada amb anterioritat era raonable que l’empresari no activés una exigència que es considerava no exigible. De manera que el canvi de doctrina només és aplicable a les extincions posteriors a la publicació de la sentència.

Font: Poder Judicial

Un pla de reestructuració empresarial és un instrument legal dissenyat per a reorganitzar les finances i operacions d’una empresa en dificultats, amb l’objectiu primordial d’evitar la insolvència. Aquest procés implica una sèrie de mesures, com la reestructuració del deute, canvis en l’estructura de capital o la venda d’actius, totes encaminades a garantir la viabilitat a llarg termini de l’entitat.

Objectius i abast

L’objectiu principal d’un pla de reestructuració és preservar la continuïtat de l’empresa, protegint els interessos dels creditors i mantenint els llocs de treball. En essència, es busca maximitzar el valor per a totes les parts involucrades, evitant els efectes negatius d’un concurs de creditors.

Quan i qui pot sol·licitar un pla de reestructuració?

Una empresa es pot acollir a un pla de reestructuració quan es troba en una situació financera precària o quan existeix un risc imminent d’insolvència. La sol·licitud pot ser presentada tant per la mateixa empresa com pels creditors o fins i tot per tercers amb un interès legítim.

Contingut i estructura d’un pla

Un pla de reestructuració ha d’incloure una anàlisi exhaustiva de la situació financera de l’empresa, detallant les mesures concretes a implementar per superar les dificultats. També ha d’especificar l’impacte d’aquestes mesures en els creditors, treballadors i altres parts interessades, així com un calendari detallat per a la seva execució.

Classificació de creditors i presa de decisions

Els creditors s’agrupen en classes segons la naturalesa dels seus crèdits. Cada classe vota de manera independent sobre el pla, i encara que es requereix una majoria qualificada en cada classe, el pla pot ser aprovat fins i tot si no totes les classes hi estan d’acord, sempre que es compleixin uns certs requisits legals.

El paper de l’expert en reestructuracions

L’expert en reestructuracions, si ha estat nomenat, assessora el deutor i els creditors en el procés de negociació i elaboració del pla, realitzant els informes necessaris i presentant-los al jutge.

Aprovació i homologació judicial

Perquè un pla de reestructuració sigui vinculant, ha de ser aprovat per les classes de creditors i posteriorment homologat per un jutge. L’homologació judicial atorga al pla validesa legal i el protegeix de possibles impugnacions futures.

Avantatges i riscos

Un pla de reestructuració ofereix diversos avantatges, com la possibilitat de continuar operant mentre es reestructura, més flexibilitat en la negociació de deutes i menors costos en comparació d’un concurs de creditors. No obstant això, també comporta riscos, com la dificultat per a aconseguir un acord entre totes les parts o la possibilitat que el pla no sigui viable a llarg termini.

Mesures preventives

Per a evitar arribar a una situació de reestructuració, les empreses poden adoptar mesures preventives com la revisió periòdica de la seva situació financera, la diversificació de fonts de finançament i la millora de l’eficiència operativa.

Exemple

Tecnosolucions S.L., una empresa dedicada a la fabricació de components tecnològics, es troba en una situació financera crítica a causa d’una acumulació de deutes amb proveïdors, una disminució de comandes per la crisi global de semiconductors i una estructura de costos que ja no és sostenible. L’empresa està a la vora de la insolvència, però compta amb una cartera de clients sòlida i actius valuosos, com a maquinària especialitzada i patents tecnològiques.

Mesures implementades en el pla de reestructuració

1.    Reestructuració del deute

 

• Negociació amb els principals creditors per ajornar els venciments i reduir els interessos aplicats als deutes existents.
• Conversió de part del deute a curt termini en deute a llarg termini, millorant la liquiditat immediata.

2.    Venda d’actius no essencials

• Venda d’una línia de producció obsoleta i de terrenys no utilitzats, generant recursos per cobrir despeses operatives essencials.

3.    Entrada d’un soci inversor

• Augment de capital mitjançant l’entrada d’un fons d’inversió especialitzat, que aporta recursos financers i expert en el sector tecnològic.

4.    Optimització operativa

• Reducció de costos fixos mitjançant la digitalització de processos administratius i l’externalització d’uns certs serveis no estratègics, com el manteniment.

5.    Diversificació de mercats

• Llançament de nous productes adaptats a nínxols menys afectats per la crisi, ampliant la base de clients.

Avantatges del pla en l’àmbit empresarial, mercantil i fiscal

1. Avantatges empresarials

• Continuïtat operativa: l’empresa aconsegueix continuar funcionant mentre implementa les mesures de reestructuració, evitant el tancament i mantenint la confiança dels seus clients i proveïdors.
• Millora de la competitivitat: la reducció de costos i l’entrada en nous mercats permeten que Tecnosolucions S.L. es posicioni en sectors emergents, recuperant quota de mercat.
• Reforç de la marca: l’entrada del fons inversor aporta credibilitat financera i estratègica.

2. Avantatges mercantils

• Protecció enfront d’impugnacions: en homologar judicialment el pla, es blinda el procés enfront de possibles accions legals de creditors dissidents.
• Flexibilitat en la negociació: agrupar els creditors en classes facilita l’aprovació del pla, fins i tot si alguns grups no hi estan d’acord.
• Augment de capital social: l’entrada del soci inversor reforça l’estructura mercantil, consolidant els recursos propis i equilibrant el balanç.

3. Avantatges fiscals

  Deducció de despeses associades a la reestructuració:

• Els costos incorreguts en l’elaboració i execució del pla, com a honoraris d’advocats, consultors i auditors, són considerats despeses necessàries per a l’activitat empresarial. Això permet deduir-los íntegrament en l’impost sobre societats (IS), reduint la base imposable de l’exercici.

  Exoneració o reducció de tributació en transmissions patrimonials:

• En la venda d’actius no essencials, si aquests estan afectes a l’activitat econòmica de l’empresa, es pot aplicar l’exoneració en l’impost sobre transmissions patrimonials (ITP) o l’IVA, depenent del tipus d’operació.

 Compensació de bases imposables negatives (BIN):

• Si l’empresa arrossega pèrdues d’exercicis anteriors, es poden compensar amb els beneficis futurs generats després de la reestructuració, reduint la factura fiscal durant els anys de recuperació. Això és especialment útil si la reestructuració genera ingressos extraordinaris (per exemple, per venda d’actius).

 Ajornament de deutes tributaris:

• L’Agència Tributària, en el marc del procés de reestructuració, sol permetre ajornar o fraccionar el pagament de deutes tributaris. Això inclou deutes d’IVA, IRPF retingut a treballadors o socis, i IS, amb condicions més favorables que en procediments ordinaris.

 No subjecció d’unes certes operacions de fusió o escissió:

• Si el pla implica una reestructuració societària, com una fusió, escissió o cessió global d’actius, aquestes operacions es poden acollir al règim especial de l’impost sobre societats (capítol VII del títol VII de la LIS), que permet diferir la tributació de les plusvàlues generades fins que es transmetin els actius.

 Menor tributació en venda d’actius:

• L’empresa es pot beneficiar de l’aplicació del tipus reduït en la tributació de les plusvàlues generades per la venda d’actius afectes a l’activitat, especialment si estan vinculats a una unitat econòmica de negoci.

 Exoneració de càrregues fiscals en ampliacions de capital:

• Si el pla inclou una ampliació de capital mitjançant l’entrada d’un inversor, l’operació pot quedar exonerada de l’impost sobre operacions societàries (1%), conforme a l’article 45 del text refós de la Llei de l’ITP i AJD.

 Requalificació de crèdits fiscals:

• En empreses amb un balanç desequilibrat, la reestructuració permet convertir actius fiscals diferits (DTA) en crèdit fiscal ferm, si compleixen amb els requisits establerts en la normativa.

  Reducció de sancions i recàrrecs:

• La presentació d’un pla de pagaments i reestructuració pot evitar l’aplicació de recàrrecs per constrenyiment, sancions tributàries i altres interessos de demora que solen aplicar-se per incompliments fiscals.

 Exempció o reducció de càrregues socials:

• En cas d’acomiadaments col·lectius derivats de la reestructuració, algunes mesures es poden acollir a reduccions en les quotes de la Seguretat Social, sempre que es compleixin les condicions establertes en els programes de reestructuració i reindustrialització.

 Resultats esperats

• Al cap de dos anys d’implementar el pla, Tecnosolucions S.L. aconsegueix estabilitzar el seu flux de caixa, redueix en un 40% el seu deute total i duplica la seva cartera de clients. L’empresa no sols evita la fallida, sinó que a més es posiciona com a líder en un nínxol específic del mercat tecnològic.

Aquest exemple demostra com un pla de reestructuració ben dissenyat pot transformar una situació de crisi en una oportunitat de creixement i consolidació empresarial, mercantil i fiscal.

En conclusió

Un pla de reestructuració empresarial és una eina eficaç per a superar dificultats financeres i garantir la continuïtat d’una empresa. No obstant això, és un procés complex que requereix una planificació acurada i la participació activa de totes les parts involucrades.