Alerta setmanal de continguts (setmana 48 del 2025)

La DGT ha confirmat recentment un criteri que pot passar desapercebut, però que afecta de ple als qui comencen una activitat i, al cap de poc, canvien de mètode de tributació. La consulta vinculant V1369-25 aclareix que si el primer any es tributa en estimació objectiva (mòduls), no serà possible aplicar la reducció per inici d’activitat quan, a l’any següent, es passi a estimació directa.

Què diu exactament la norma?

L’article 32.3 de la Llei de l’IRPF estableix que la reducció del 20% per inici d’activitat només pot aplicar-se quan el contribuent determini el seu rendiment des del primer exercici mitjançant el mètode d’estimació directa. Aquesta reducció es pot aplicar el primer any amb rendiment positiu i el següent, amb un límit de 100.000 euros anuals.

• Atenció. No n’hi ha prou amb estar en estimació directa quan arriba el primer resultat positiu: la llei exigeix haver estat en estimació directa des de l’inici de l’activitat, no després.

Què passa quan es comença en mòduls i posteriorment es canvia?

En el cas analitzat, la contribuent va iniciar la seva activitat el febrer de 2023 aplicant mòduls. En superar les magnituds excloents, va passar a estimació directa simplificada el 2024.

El dubte era lògic: si el rendiment positiu apareix el 2024, pot aplicar-se la reducció per inici en canviar de règim? La resposta de la DGT és clara: no.

• Atenció. Tot i que el canvi a estimació directa sigui obligatori o no depengui del contribuent, el dret a la reducció es perd igualment, perquè el requisit es va incomplir en el primer any.

Què entén la Llei per “inici d’activitat”?

La norma considera que s’inicia una activitat quan no s’exercia cap altra l’any anterior. No es tenen en compte activitats sense rendiments positius o aquelles que van cessar abans de generar beneficis.

També preveu que si s’engega una segona activitat sense tancar la primera, la reducció s’aplica des de l’original.

• Atenció. Aquest concepte d’inici no canvia el resultat: fins i tot si no va haver-hi beneficis en el primer any, el mètode aplicat en aquest exercici és el que determina si la reducció serà possible més endavant.

El criteri fixat per la DGT implica diversos efectes rellevants:

• No hi ha segona oportunitat: si el primer any es va estar en mòduls, la reducció ja no es podrà aplicar mai en aquesta activitat, encara que després es tributi en directa.

• És igual el motiu del canvi: tant si se superen magnituds excloents com si la renúncia és voluntària.

• Pot afectar negocis molt freqüents, com a hostaleria, comerç detallista i transport, on l’inici sol fer-se en mòduls per simplicitat.

• La reducció no es recupera iniciant una nova activitat similar, tret que existeixi cessament real i posterior inici que compleixi els requisits legals.

Atenció. Abans de triar mòduls en començar una activitat, cal valorar si es preveu rendiment positiu a curt termini, perquè optar per l’estimació objectiva pot implicar perdre automàticament un benefici fiscal de fins a 100.000 euros.

Recomanacions

1. Consulti’ns abans de començar una activitat per triar correctament el mètode de determinació del rendiment.

2. Si s’està en mòduls i es preveu un canvi a directa, revisar la viabilitat de la reducció en altres supòsits.

3. Conservar documentació sobre cessaments i reinicis si pogués plantejar-se una nova activitat distinta.

4. Evitar aplicar la reducció sense confirmació prèvia per no generar regularitzacions i sancions.

Durant aquests dies el Ministeri d’Hisenda ha fet públic a la seva pàgina web l’esborrany de la nova Ordre que regularà els mòduls de l’IRPF i el règim simplificat de l’IVA per a l’any 2026. Si bé encara no és aprovada definitivament, el text confirma alguna cosa que molts autònoms i petits negocis necessitaven sentir: no hi haurà sobresalts en l’aplicació del sistema l’any vinent.

La proposta manté la mateixa estructura que l’Ordre vigent el 2025 i replica pràcticament el seu contingut, sense canvis rellevants en activitats ni en la manera de calcular els rendiments.

Encara que el text aporta estabilitat, no buida encara un dels aspectes més delicats: la continuïtat dels límits que permeten romandre en mòduls. Aquest punt no depèn de l’Ordre i requereix una norma addicional.

Continuïtat del sistema per a 2026

L’esborrany manté la mateixa estructura de l’ordre vigent, reprodueix els mòduls, signes i instruccions sense alteracions i conserva les activitats ja conegudes, com a agricultura, comerç detallista, transport i hostaleria. 

• Atenció. Tot i que no hi ha canvis tècnics, convé no donar per tancat l’escenari fins a la publicació de la norma definitiva al BOE, ja que el projecte encara pot rebre ajustos d’última hora.

Reducció general del 5%

Es confirma que la reducció del 5% sobre el rendiment net de mòduls continuarà vigent durant 2026, aplicant-se a tots els contribuents que tributin per aquest mètode. 

• Atenció. Aquesta reducció s’aplicarà únicament si l’ordre entra en vigor sense modificacions, per la qual cosa no s’ha d’anticipar el seu efecte fins a la seva aprovació definitiva.

Renúncies i revocacions per a 2026

Els contribuents que desitgin renunciar o tornar a mòduls hauran d’efectuar el tràmit fins al 31 de desembre de 2025. També es considera renúncia tàcita en presentar el primer trimestre per estimació directa.

Pagaments fraccionats sense novetats

Els pagaments trimestrals continuen igual: abril, juliol, octubre i gener, amb els percentatges habituals aplicats segons cada activitat. 

Els límits pendents d’aprovació

Encara que el projecte d’ordre suposa tranquil·litat en el tècnic, no resol l’assumpte més determinant per a molts autònoms: la pròrroga dels límits que permeten seguir dins del sistema de mòduls.

Actualment:

• Aquests límits no es prorroguen mitjançant l’Ordre.
• Es requereix una norma amb rang equivalent al que els va prorrogar en anys anteriors (com un Decret llei),
• I, en cas de no aprovar-se a temps, milers de contribuents podrien quedar exclosos automàticament del règim.

Segons el sector, la situació podria afectar especialment els qui superen els llindars teòrics reduïts des de 2016 -que mai van arribar a aplicar-se per les successives pròrrogues-.

• Atenció. Fins que el Govern no confirmi la pròrroga, la permanència en mòduls no està garantida per a tots, encara que el projecte faci sensació de continuïtat.

A tenir en compte…

1. No fer canvis precipitats abans de conèixer la norma definitiva.

2. Revisar ingressos i compres de 2025 per a anticipar possibles escenaris.

3. Consultar-nos abans de sol·licitar renúncies o revocacions.

4. Tenir una atenció especial entre novembre/desembre i gener, període en el qual podria aprovar-se la pròrroga.

El Projecte de Reial decret que desenvolupa el registre de jornada suposarà un gir important per a totes les empreses si finalment s’aprova en els termes publicats. L’enfocament és clar: posar fi a registres informals i garantir que la jornada real -i no la teòrica- queda reflectida de manera traçable, accessible i verificable.

Si bé encara no és al BOE, convé anticipar-se: els canvis afecten la tecnologia, l’organització interna i la manera de documentar la jornada.

El futur reglament desenvolupa els articles 12.4.c), 34.9 i 35.5 de l’Estatut dels Treballadors (ET) i defineix tres pilars que ja no seran opcionals:

• Objectivitat: el registre ha de reflectir dades imparcials i sense manipulació.
• Fiabilitat: qualsevol canvi deixa rastre visible, amb autoria i traçabilitat.
• Accessibilitat: tant treballadors com representació i autoritat laboral podran accedir-hi de manera senzilla.

Atenció. Si la seva empresa utilitza plantilles en paper o sistemes sense control de modificacions, el model quedarà automàticament fora de compliment quan entri en vigor.

Registre obligatori mitjançant mitjans digitals

El projecte obliga al fet que el registre es faci per mitjans digitals al centre de treball o accessible des d’ell. Es permetrà un sistema alternatiu, però només si compleix els principis tècnics i està avalat per un informe d’un tècnic competent.

• Atenció. No es tracta d'”una App qualsevol”: el sistema haurà de demostrar autenticitat, traçabilitat i resistència a manipulacions.

Contingut mínim que haurà de recollir el registre

L’article 3 detalla una llista àmplia de dades que hauran de constar en el registre, com per exemple:

• Inici i fi de jornada amb hora i minut exactes
• Pauses registrades també amb hora i minut
• Treball presencial o a distància
• Hores ordinàries, extraordinàries o complementàries
• Temps d’espera i de disponibilitat
• Interrupcions de la desconnexió digital
• Total diari i mensual
• Identificació i autoria de cada modificació

Atenció. Les pauses passen a ser obligatòriament registrables. Si l’empresa no controla interrupcions i temps a disposició, la Inspecció podrà recalcular hores i reclamar cotitzacions.

Com s’hauran de fer els assentaments

L’article 4 marca regles estrictes:

• El registre s’ha de fer personalment i immediat per qui treballa.
• Qualsevol canvi exigeix autorització de l’empresa i del treballador.
• En cas de discrepància, es notificarà a la representació legal i quedarà reflectida.
• Si hi ha incidència tècnica, es podrà fer servir un altre mitjà, però després haurà de bolcar-se al sistema.

Atenció. Queda prohibit registrar la jornada “a posteriori” o per tercers. Sistemes on el comandament introdueix els fitxatges quedaran invalidats.

Protecció de dades i límits d’accés

El registre haurà de complir el Reglament General de Protecció de Dades (RGPD) sota criteris de minimització, necessitat i proporcionalitat.  

Accessos previstos:

• El treballador podrà consultar i obtenir còpia en qualsevol moment.
• L’empresa lliurarà un resum mensual amb la nòmina.
• La representació sindical tindrà accés immediat.
• La Inspecció podrà accedir remotament i presencial.

Atenció. Queda prohibit incloure DNI, domicili o dades no necessàries. A més, en casos de conciliació o flexibilitat hauran d’anonimitzar-se tercers.

Nou protocol obligatori en totes les empreses

L’article 7 exigeix l’elaboració d’un protocol d’organització del registre que ha de:

• Definir com es registren els assentaments i canvis
• Limitar quines dades es recullen
• Incorporar una avaluació periòdica del sistema
• Implicar la representació legal
• Formar els treballadors (com a temps de treball, no costejat per ells)

Atenció. No n’hi haurà prou amb “tenir un sistema”. Serà obligatori tenir documentació interna traçable, actualitzada i amb participació formal de la representació.

Subcontractes, ETT i relacions laborals especials

El projecte dedica articles específics a aquests temes:

• En ETT, el compliment correspon a l’empresa usuària.
• En subcontractes, s’ha de garantir el registre al centre de treball.
• El servei de la llar familiar podrà fer el registre per qualsevol mitjà proporcionat.
• Activitats amb normes específiques aplicaran aquesta regulació en el no incompatible.

Atenció. Empreses multiservei i contractes hauran de revisar contractes i responsabilitats: la Inspecció podrà exigir registre en origen i destinació.

Conservació i disponibilitat dels registres

Els registres s’hauran de conservar 4 anys complets i estar disponibles al centre de treball o accessibles des d’ell. No serveix emmagatzemar-los “al núvol” sense accés immediat. La Inspecció exigirà consulta instantània.

El que encara no és aprovat (i pot canviar)

Encara que el text està tancat per a informació pública, hi ha punts que poden variar abans de publicar-se al BOE:

• No s’endureixen sancions perquè només poden modificar-se per Llei, no per Reial decret.
• Els requisits tècnics definitius es desenvoluparan en normes posteriors, per la qual cosa encara no existeix un estàndard oficial únic.
• No es descarta que s’ajustin terminis d’implantació o excepcions per a microempreses.
• L’entrada en vigor serà al cap de 20 dies de la seva publicació, sense període transitori previst.

Si el Reglament es publica sense transició, les empreses que no estiguin preparades arribaran tard des del primer dia.

Recomanacions 

1. Revisar si el sistema actual compleix objectivitat, traçabilitat i accés immediat.

2. Preparar el protocol intern com més aviat millor.

3. Triar solucions tecnològiques que permetin petjada d’auditoria.

4. Formar comandaments i plantilla abans de l’entrada en vigor.

5. En subcontractes, definir per escrit qui assumeix l’obligació.

La recent Sentència del Tribunal Suprem 808/2025, de 23 de setembre, ha fet un pas important en un debat clàssic del dret laboral: l’hora de menjar és realment temps de descans o, si seguim “enganxats” a la feina, s’ha de tractar com a temps de presència i pagar-lo?

El cas neix en el sector del transport sanitari a Catalunya, però la seva doctrina és aplicable a moltes activitats amb guàrdies, localització o disponibilitat durant la jornada.

En el cas de la sentència, el personal d’ambulàncies feia jornades de 12 hores amb una pausa de 60 minuts per menjar. Sobre el paper era descans, però en la pràctica seguien amb comunicacions obertes i podien ser avisats per a acudir a un servei urgent. Durant anys, els tribunals van entendre que aquesta hora havia de ser temps de presència retribuït, perquè el treballador no desconnectava realment.

Més tard, l’empresa va pactar amb l’administració sanitària la possibilitat de desconnectar totalment les comunicacions durant l’estona del menjar i, amb aquest canvi organitzatiu, va impulsar una modificació substancial de condicions de treball (MSCT) perquè l’hora de menjar passés a ser descans no retribuït i es fixés un dia de descans addicional cada tres setmanes.

Els sindicats van impugnar la mesura al·legant: vulneració de drets fonamentals, frau per a evitar sentències anteriors i tracte discriminatori.

• Atenció. Si a la seva empresa existeix pausa formal, però en realitat el personal continua pendent del telèfon, emissora o WhatsApp de guàrdia, el conflicte de fons és molt semblant, encara que el seu sector no tingui res a veure amb les ambulàncies.

Què diu el Tribunal Suprem?

El Suprem traça una línia molt nítida:

1. Pausa per menjar = temps de descans. Només quan l’empresa garanteix una desconnexió total i real:

• El treballador pot apagar comunicacions o no estar localitzable,
• Disposa lliurement d’aquest temps,
• No se li pot exigir atendre avisos durant la pausa.

2. Pausa per menjar = temps de presència retribuït. Sempre que la desconnexió no sigui completa o existeixi l’expectativa de ser cridat, encara que el treballador no estigui fent treball efectiu. En aquest cas, el temps cal pagar-lo conforme al conveni (com a presència o similar).

El Tribunal afegeix una cosa important: l’empresa pot reorganitzar el servei i passar d’un model “sempre localitzable” a un model “pausa real sense connexió”, sempre que ho faci per la via de l’art. 41 de l’Estatut dels Treballadors (ET), negociant i justificant la mesura.

• Atenció. Si l’empresa diu que la pausa és descans, però en la pràctica el treballador no pot desconnectar del tot, el risc és clar: un jutge pot qualificar aquest temps com a presència retribuïda amb reclamació retroactiva de quantitats.

Hi havia vulneració de drets fonamentals o frau?

Els sindicats defensaven que l’empresa havia utilitzat la modificació substancial per a buidar el contingut de sentències anteriors que reconeixien l’hora de menjar com a presència pagada. El Suprem, no obstant això, entén que:

• L’empresa va complir primer les sentències
• Va estendre el reconeixement a tota la plantilla
• Va obtenir autorització de l’administració per a organitzar el servei de manera diferent.
• Va iniciar un període de consultes amb el comitè d’empresa, aportant documentació i negociant.

Per això conclou que:

• No hi ha vulneració de la tutela judicial efectiva ni de la garantia d’indemnitat.
• No aprecia discriminació entre els qui van demandar i qui no.
• La modificació substancial, tal com es va articular, es pot considerar justificada.

Atenció. La sentència no obre la porta a usar la MSCT com a “drecera” per a deixar sense efecte decisions judicials: el que admet és el canvi quan hi ha una reorganització real, documentada i negociada de bona fe.

Afecta altres empreses?

Més enllà del sector sanitari, la doctrina és fàcilment traslladable a:

• Serveis d’emergències,
• Seguretat privada,
• Transport i logística,
• Guàrdies tècniques o de manteniment,
• Qualsevol lloc en el qual el treballador “estigui de guàrdia” durant part de la jornada.

Algunes idees clau:

• Si l’empresa vol que la pausa sigui descans no retribuït, ha de poder demostrar que existeix desconnexió completa de les obligacions laborals.
• Si, per contra, el treballador segueix “connectat”, amb obligació de respondre en cas d’avís, aquest temps es converteix en temps a disposició i entra en la categoria de presència o treball efectiu, segons conveni.

Atenció. La frase “si passa alguna cosa, et cridem” durant el menjar, sense més matisos ni protocol de desconnexió, pot ser suficient perquè un tribunal entengui que el treballador no està descansant, sinó en disponibilitat i, per tant, calgui abonar aquest temps.

Desconnexió real

Tota la sentència gira al voltant d’aquesta idea: no n’hi ha prou amb dir “descans” a la pausa, ha de semblar-ho i ser-ho. Perquè una assessoria o empresa pugui defensar que l’hora de menjar és descans de veritat, convé:

1. Protocol per escrit: 

• Instruccions clares sobre apagada o desconnexió de dispositius.
• Indicació expressa que durant aquest període no estan a la disposició de l’empresa.

2. Coherència operativa:

• Que no hi hagi instruccions contradictòries del tipus “estàs de descans, però si et truco, agafa’l”.
• Si per necessitat del servei s’interromp el descans, aquesta interrupció s’ha de tractar com a temps a disposició retribuït.

3. Prova documental:

• Comunicacions a la plantilla, correus, protocols interns, acords amb el client principal (en cas de contractes).
• Tot el que permeti acreditar, arribat el cas, que l’empresa ha organitzat la feina perquè la pausa sigui real.

Atenció. Si l’empresa declara sobre el paper que la pausa és descans, però continua utilitzant aquest temps com a “matalàs operatiu” per a atendre pics de treball, està generant un conflicte perfecte per a un conflicte col·lectiu o reclamacions massives de quantitats.

Recomanacions

Des d’una perspectiva pràctica, la nostra recomanació és:

• Revisar convenis i acords interns per veure com es defineix el temps de presència, el descans i les pauses.
• Comprovar si en la realitat diària la pausa per menjar es viu com a descans real o com a disponibilitat encoberta.
• Si es vol passar d’un model a un altre, articular-ho via negociació (art. 41 ET) i no de manera unilateral improvisada.
• Documentar bé qualsevol protocol de desconnexió, especialment en empreses amb contractes de serveis essencials.
• Valorar l’impacte econòmic de qualificar la pausa com a presència retribuïda i, si escau, ajustar quadrants i plantilles.

Triar el nom d’un negoci sol viure’s com una decisió il·lusionant: marca l’inici d’una etapa, defineix una identitat i, amb freqüència, es converteix en la carta de presentació davant proveïdors, clients i el mateix mercat. No obstant això, el que moltes empreses desconeixen és que un nom comercial pot ser declarat nul fins i tot després d’estar inscrit, si genera risc de confusió amb una marca anterior. No parlem ja de plagi, sinó d’una cosa molt més subtil: el que el consumidor percep.

La recent sentència del Tribunal Suprem 1506/2025 torna a recordar-nos una idea que sol passar desapercebuda fins que és massa tard: el conflicte no depèn del fet que dos noms siguin idèntics, sinó de la impressió global que produeixen en el consumidor mitjà, normalment informat i raonablement atent.

Quan la semblança “no intencionada” es converteix en un problema real

El Tribunal explica que el risc de confusió apareix quan el públic pot creure que dues empreses estan vinculades o formen part del mateix origen empresarial. Aquesta valoració no es fa separant cada detall, sinó observant els signes com un tot: so, aspecte visual, concepte que transmeten, i fins i tot els elements dominants que criden l’atenció abans que la resta.

I aquí trobem l’advertiment que interessa a qualsevol negoci que obri les portes o que escometi un canvi d’imatge: el consumidor no compara marques amb lupa, ho fa amb la memòria imperfecta de qui recorda “una cosa semblant”. Aquesta mínima similitud pot ser suficient perquè un tribunal entengui que existeix risc de confusió.

• Atenció. Tenir el nom ja inscrit no garanteix blindatge jurídic. Si envaeix drets previs, pot ser anul·lat anys després.

Les conseqüències

Quan un nom comercial és declarat nul, l’empresa ha de cessar el seu ús immediatament. Això implica molt més que un simple registre:

• Retirada de rètols, etiquetes i material corporatiu
• Canvis al web, correus i xarxes socials
• Pèrdua de posicionament i reputació
• Possibles indemnitzacions
• Obligació de comunicar públicament la resolució

En casos extrems, si la denominació social no es modifica després d’una sentència ferma, la societat pot arribar a quedar dissolta de ple dret. I tot això per una decisió que semblava inofensiva en l’inici.

• Atenció. Registrar primer i preguntar després sol sortir car: el correctiu costa més que el preventiu.

Què pot fer una empresa abans de veure’s en aquesta situació?

La sentència insisteix que no es prohibeix analitzar cada element del nom, però sí que descompondre’l artificialment per justificar-ne les diferències. En altres paraules, no serveix secundar-se en petits detalls per a defensar que dos signes no s’assemblen si, en conjunt, transmeten la mateixa impressió.

Per als qui iniciaran activitat o volen renovar la seva marca, val la pena considerar aquests passos abans de decidir:

• Buscar antecedents nacionals i europeus abans de registrar
• Evitar termes genèrics del sector que ja estan molt explotats
• Apostar per noms distintius, no descriptius
• Revisar la coexistència en el mateix mercat i categoria de productes
• Sol·licitar assessorament especialitzat abans de sol·licitar marca o nom comercial

Atenció. Els conflictes per noms comercials no solen esclatar l’endemà, esclaten quan l’empresa ja ha invertit, i aquí el marge de maniobra és molt de menor.

Si està pensant a obrir, créixer o reorientar la seva marca

Podem ajudar-lo a:

• Comprovar disponibilitat real abans de registrar
• Avaluar riscos de confusió amb criteris jurisprudencials
• Dissenyar una identitat segura i defensable
• Evitar reclamacions futures i costos innecessaris