Alerta setmanal de continguts (setmana 49 del 2024)

L’informem que al BOE del dia 30 de novembre, s’ha publicat l’Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l’any 2025 el mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i el règim especial simplificat de l’IVA (Ordre de mòduls).

Aquesta norma manté per a l’exercici 2025 la quantia dels signes, índexs o mòduls, així com la reducció sobre el rendiment net del 5%. Respecte a l’índex de quota reportada per operacions corrents, en relació amb els olis d’oliva, se segrega en una activitat específica, en incloure’s l’oli d’oliva com a producte de primera necessitat en l’IVA.

També es revisen determinats mòduls a fi d’actualitzar el seu import en paral·lel a la baixada dels tipus impositius de l’IVA que s’han anat aprovant al llarg de l’any.

I, s’incorpora la reducció per a 2024 del 25% sobre el rendiment net de mòduls i de l’import de les quotes reportades per operacions corrents corresponents a les activitats que es desenvolupin en els termes municipals afectats per la DANA.

Principals novetats per a 2025

En l’IRPF

• Manteniment dels mòduls. Les quanties dels signes, índexs i mòduls continuen sense canvis, excepte per:

1. L’activitat de producció de musclo en musclera, que es trasllada de l’annex II a l’annex I.

2. L’eliminació de la compensació del règim especial d’agricultura, ramaderia i pesca en el càlcul de la magnitud excloent per ingressos per a activitats agrícoles, forestals i ramaderes.

• Reducció general. Es manté la reducció del 5% per a tots els contribuents que tributin mitjançant estimació objectiva.

En l’IVA

• Productes de primera necessitat: l’oli d’oliva passa a tributar al tipus reduït del 4% de manera permanent. En conseqüència, es crea una activitat específica per a aquest producte dins de l’annex I.

• Revisió de mòduls: s’actualitzen els imports de certs mòduls per a alinear-los amb les modificacions dels tipus impositius de l’IVA aprovades durant 2024, incloent-hi els canvis temporals en els tipus aplicats a aliments bàsics i olis de llavors.

Mesures per la Dana

S’introdueix una reducció extraordinària del 25% per a contribuents les activitats dels quals es desenvolupin en municipis afectats per la depressió aïllada en nivells alts (DANA), registrada entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre de 2024. Aquesta reducció aplica tant al rendiment net com a les quotes reportades per operacions corrents.

Renúncia i revocació

Els contribuents interessats a renunciar al mètode d’estimació objectiva o al règim especial simplificat de l’IVA, així com a revocar una renúncia prèvia, tenen de termini fins al 31 de desembre de 2024. Aquest període permet ajustar la planificació fiscal del pròxim exercici segons les necessitats específiques de cada activitat.

Ens complau informar-lo d’un criteri important adoptat pel Tribunal Suprem que aclareix un aspecte crucial en l’aplicació de la reducció del 95% en l’impost sobre successions i donacions (ISD), prevista en l’article 20.6 de la Llei de l’ISD. Aquesta doctrina, establerta en dues sentències recents (13 de novembre i 31 d’octubre de 2024), pot tenir un impacte significatiu en la planificació fiscal de donacions de participacions en societats mercantils.

• Atenció. En relació amb la donació d’empresa familiar, no totes les autonomies, però sí que força, han incrementat el percentatge de reducció i suavitzat els requisits, en relació amb donacions de participacions en societats mercantils.

Cal recordar que l’article 20.6 de la Llei 29/1987 de l’ISD estableix que, per a gaudir d’aquesta reducció, és necessari que el donatari o un membre del seu grup familiar:

1. Exerceixi funcions de direcció en l’empresa en la qual es donen les participacions.
2. Percebi una remuneració superior al 50% dels seus rendiments del treball i activitats econòmiques.

El Tribunal Suprem ha resolt que aquest requisit s’ha de verificar exclusivament en el moment en què es formalitza la donació. Aquest criteri resol la controvèrsia entre els qui sostenien que s’havia de considerar el període anual complet o l’exercici anterior.

Antecedents i abast de la doctrina

El TS ja havia fixat un criteri similar per a les adquisicions per causa de mort en la seva sentència de 16 de desembre de 2013 (ECLI:ES:TS:2013:6122). Ara, amplia aquesta doctrina a les transmissions entre vius, reafirmant que la verificació del compliment s’ha de limitar al moment en què s’esdevingui l’impost, és a dir, l’instant de la donació.

En el cas analitzat, el TS va rebutjar considerar les remuneracions percebudes després de la donació, subratllant que:

• La condició s’ha de complir en el moment de la donació i fins a aquest instant.
• No s’admeten interpretacions que ampliïn el període de comprovació a l’exercici complet ni a l’anterior.

Implicacions per a empreses familiars

Aquest criteri proporciona claredat i seguretat jurídica per als qui planifiquen transmissions patrimonials en vida. Entre els beneficis destaquen:

• Certitud en l’aplicació del benefici fiscal.
• Major precisió en la planificació fiscal de les donacions.
• Reducció de potencials conflictes interpretatius amb l’Administració Tributària.

Importància de la normativa autonòmica

És important tenir en compte que algunes comunitats autònomes, com Catalunya, han desenvolupat normatives específiques que podrien diferir del criteri del TS. Per exemple, el Decret 414/2011 de Catalunya estableix que, per a les transmissions entre vius, es considerarà l’últim període impositiu complet. En aquests casos, prevaldrà la normativa autonòmica sobre la interpretació del TS.

Recomanacions

Per a optimitzar els beneficis fiscals en donacions de participacions d’empreses familiars, li suggerim:

1. Revisar les circumstàncies concretes del seu cas: identifiqui si es troba sota normativa estatal o autonòmica.
2. Assegurar el compliment de requisits: verifiqui que el donatari compleix amb les funcions de direcció i la remuneració exigida en el moment de la donació.
3. Documentar adequadament: registri proves de funcions, poders i remuneracions.

Ens acostem al tancament de l’any i és important tenir en compte la normativa relacionada amb les vacances no gaudides. A continuació, l’informem sobre les principals qüestions que ha de considerar per evitar possibles conflictes laborals.

Caduquen les vacances?

En general, les vacances cal gaudir-les dins de l’any natural al qual corresponen, ja que el dret al seu gaudi caduca el 31 de desembre. Això significa que, amb excepcions, els dies no utilitzats no podran ser reclamats ni compensats econòmicament pel treballador.

Excepcions a la caducitat

Existeixen situacions específiques en les quals el treballador pot gaudir dels dies pendents l’any següent:

1. Per acord entre les parts:

• Algunes empreses estableixen pactes per permetre que els dies no usats puguin gaudir-se fins a una data determinada, per exemple, fins al 31 de març de l’any següent.

2. Per motius objectius contemplats en la normativa laboral:

• Incapacitat temporal (IT): si el treballador va estar de baixa, podrà gaudir dels dies pendents dins dels divuit mesos següents al final de l’any en què es van generar.
• Maternitat o paternitat: en aquests casos, no existeix un límit temporal per a gaudir de les vacances pendents.

3. Per reclamació del treballador:

• La jurisprudència del Tribunal de la Unió Europea estableix que, tret que l’empresa demostri que oferia activament les vacances, no caducaran si el treballador les reclama dins del termini d’un any de prescripció.

Exemples

1. Un treballador amb cinc dies pendents decideix reclamar-los al febrer de l’any següent. Si no existeix un acord explícit o una causa justificada (IT, maternitat/paternitat), l’empresa pot denegar la sol·licitud.

2. Si un empleat va estar de baixa per IT al desembre i no va poder gaudir de les seves vacances, podrà reclamar-les fins divuit mesos després del final de l’any en què es van generar.

Recomanacions

1. Planifiqui les vacances amb antelació: asseguri’s que els treballadors utilitzin els seus dies pendents abans de final d’any.

2. Documenti el seu oferiment: mantingui un registre de les comunicacions on s’informi el personal de la necessitat de gaudir els dies pendents.

3. Avaluï casos excepcionals: revisi si existeixen motius justificats per permetre el gaudi de vacances en el següent exercici.

4. Eviti acumulacions: dissenyi polítiques internes que promoguin el gaudi regular de vacances per evitar que els dies s’acumulin al final de l’any.

5. Inclogui clàusules clares en els contractes: si la seva empresa permet la transferència de dies al següent any, asseguri’s que les condicions estiguin degudament documentades.

6. Redacti circulars internes o enviï recordatoris per correu electrònic a principis de desembre, informant sobre l’estat de les vacances de cada empleat.

7. Ofereixi assistència per a programar els dies pendents i eviti situacions d’última hora.

Amb motiu de la recent publicació del Reial decret llei 8/2024, de 28 de novembre (RDL), que va entrar en vigor el passat 30 de novembre de 2024, el vam informar d’una nova mesura de gran rellevància en l’àmbit laboral. Aquest RDL introdueix un permís retribuït de fins a quatre dies per als treballadors que no puguin accedir al seu lloc de treball a causa de restriccions imposades per les autoritats o a riscos greus.

Nou permís retribuït de fins a quatre dies

En concret, aquest permís s’ha incorporat a l’Estatut dels Treballadors (article 37.3, lletra g) i cobreix les següents situacions:

1. Impossibilitat d’accés al centre de treball: quan no sigui possible acudir al lloc de treball per:

• Restriccions, limitacions o prohibicions al desplaçament establertes per les autoritats.
• Situacions de risc greu i imminent.

2. Extensió del permís: si les circumstàncies persisteixen més enllà dels quatre dies inicials, es preveu la possibilitat de prolongar aquest permís, en funció de l’evolució de les condicions.

3. Alternatives empresarials:

• ERTO per força major: l’empresa podrà suspendre temporalment el contracte de treball o reduir la jornada conforme a l’establert en l’article 47.6 de l’Estatut dels Treballadors.
• Treball a distància: sempre que l’activitat ho permeti, es podrà implementar el teletreball, assegurant el compliment de les obligacions recollides en la Llei 10/2021, com la provisió de mitjans i eines adequats.

Context i finalitat de la mesura

Aquesta modificació legislativa respon a la necessitat de gestionar les conseqüències laborals derivades de la depressió aïllada en nivells alts (DANA) ocorreguda entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre de 2024, però la seva aplicació és extensible a qualsevol situació similar en el futur. L’objectiu és garantir la seguretat dels treballadors i la continuïtat de l’activitat empresarial en contextos d’emergència.

Aspectes a tenir en compte

1. Documentació necessària: les empreses han de documentar adequadament les circumstàncies que justifiquin l’aplicació del permís, ERTO o treball a distància.
2. Planificació interna: és recomanable que les empreses desenvolupin protocols per a gestionar aquest tipus de situacions, inclosos plans de teletreball i comunicació amb els empleats.

En aquesta ocasió, volem compartir informació clau sobre una eina d’inversió i finançament empresarial que podria ser del seu interès: el contracte de comptes en participació. Aquesta figura, regulada en els articles 239 a 243 del Codi de comerç, ofereix avantatges significatius en permetre la participació en negocis sense necessitat de constituir una societat i limitant la responsabilitat a l’import de l’aportació.

Què és el contracte de comptes en participació?

Es tracta d’un contracte en virtut del qual un inversor (denominat partícip) aporta capital a un negoci gestionat per una altra persona (el gestor), participant en els resultats positius o negatius en la proporció que totes dues parts acordin. Aquesta fórmula permet:

• Invertir sense formar part d’una societat mercantil.
• Mantenir oculta la identitat del partícip enfront de tercers.
• Participar en els resultats econòmics del negoci.

Principals característiques

1. Simplicitat formal: el contracte no requereix escriptura pública, i es pot formalitzar per escrit o fins i tot de manera verbal.
2. Absència de personalitat jurídica: no es crea una nova entitat legal, i les aportacions passen a formar part del patrimoni del gestor.
3. Responsabilitat limitada: el partícip no respon enfront dels creditors del gestor.
4. Flexibilitat: es pot pactar que el contracte afecti una part específica del negoci, com un projecte o una línia d’activitat.

Diferències amb altres figures jurídiques

• Enfront de les societats mercantils:

1. No es constitueix un patrimoni social ni una raó comercial comuna.
2. El gestor assumeix íntegrament la gestió del negoci.

• Enfront dels préstecs:

1. En un préstec, l’inversor no participa en les pèrdues; en el contracte de comptes en participació, sí.
2. El contracte de comptes en participació suposa una associació temporal, amb drets i obligacions recíprocs.

Altres qüestions d’interès

1. Inversor informat: en una recent resolució (AP Tarragona, 24-03-2022), el tribunal va rebutjar la reclamació d’un inversor que va al·legar falta d’informació sobre el funcionament del negoci. Es va demostrar que el gestor va complir amb el seu deure d’informar i que les pèrdues van ser inherents a l’activitat.
2. Confusió amb préstecs: en un altre cas (AP Madrid, 13-07-2023), un tribunal va considerar que un lliurament de diners era un préstec i no un contracte de comptes en participació perquè no existia contracte escrit que provés el contrari. Això destaca la importància de documentar adequadament els acords.

Avantatges per al seu negoci

• Obtenció de capital sense assumir la càrrega d’un préstec.
• Llibertat per a gestionar el negoci sense interferències externes.
• Possibilitat de finançar projectes específics sense comprometre la totalitat de l’activitat.

1. Ajuts destinats a subvencionar les instal·lacions de plantes de biogàs i tractament del material orgànic obtingut com a resultat de la digestió anaeròbia (digerits) per a l’any 2024 (ref. BDNS 749934)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9286

Data de publicació: 8/11/2024

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9286/2056077.pdf

2. Subvencions per a la xarxa d’impuls als projectes empresarials en el marc del Fons de Transició Nuclear

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9284

Data de publicació: 6/11/2024

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Empresa i Treball

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9284/2055575.pdf

3. Ajuts destinats a les explotacions agràries en resposta a l’agreujament de les condicions del sector primari derivat del conflicte bèl·lic a Ucraïna i de la sequera el 2024 (ref. BDNS 793947)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9282

Data de publicació: 4/11/2024

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9282/2055237.pdf

4. Ajuts destinats a la implementació d’estratègies de desenvolupament rural a través del Tiquet Rural en el marc del Programa de desenvolupament rural de Catalunya 2014-2022 (operació 19.02.01)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9283

Data de publicació: 5/11/2024

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9283/2055392.pdf

5. Ajuts extraordinaris directes de suport a la solvència empresarial en resposta a la pandèmia de la COVID-19, corresponents a la primera, segona i tercera convocatòria

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9295

Data de publicació: 21/11/2024

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Empresa i Treball

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9295/2058402.pdf

6. Ajuts destinats a persones que han realitzat formació en àrees detectades com a prioritàries i amb necessitats de contractació, de l’àmbit digital, l’economia verda i productiva, en el marc del projecte “Finançament de formació” i en el marc del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència -finançat per la Unió Europea- NextGenerationEU, que promou el Servei Públic d’Ocupació de Catalunya (SOC – AJUTS FINANÇAMENT FORMACIÓ) (ref. BDNS 774744) (DOGC núm. 9207, 18.7.2024)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9293

Data de publicació: 19/11/2024

Termini: 31/01/2025

Organisme oficial: Servei Públic d’Ocupació de Catalunya

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9293/2057945.pdf

7. Subvencions destinades a la realització d’activitats en l’àmbit de les associacions professionals del sector del transport de mercaderies per carretera, per a l’any 2024 (ref. BDNS 793613)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9280

Data de publicació: 31/10/2024

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament de Territori, Habitatge i Transició Ecològica

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9280/2054676.pdf

8. Ajuts al sector agrícola en matèria de sanitat vegetal corresponents a 2025 (ref. BDNS 792477)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9297

Data de publicació: 25/11/2024

Termini: 26/12/2024

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9297/2058690.pdf

1. Ajuts a armadors de vaixells pesquers espanyols afectats per paralització temporal de l’activitat pesquera a causa de mesures d’urgència adoptades en virtut de l’article 13 del Reglament (UE) núm. 1380/2013 del Parlament Europeu i del Consell de l’11 de desembre de 2013, i es convoquen aquests ajuts per a 2024 davant la implantació del tancament espaciotemporal recollit en l’article 4 bis de l’Orde APA/1200/2020, de 16 de desembre

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 270

Data de publicació: 8/11/2024

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri d’Indústria i Turisme

https://www.boe.es/boe/dias/2024/11/08/pdfs/BOE-A-2024-23255.pdf

2. Ajuts, en l’àmbit de la digitalització, per a la transformació digital dels sectors productius estratègics mitjançant el desenvolupament de productes i serveis tecnològics per a espais de dades, en el marc del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència-NextGenerationEU (Programa Espais de Dades Sectorials)

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 269

Data de publicació: 7/11/2024

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri per a la Transformació Digital i de la Funció Pública

https://www.boe.es/boe/dias/2024/11/07/pdfs/BOE-A-2024-23174.pdf

3. Ajuts de la convocatòria del programa únic 5G Xarxes Actives 2024, en el marc del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 269

Data de publicació: 7/11/2024

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri per a la Transformació Digital i de la Funció Pública

https://www.boe.es/boe/dias/2024/11/07/pdfs/BOE-B-2024-40366.pdf

4. Subvencions en concurrència no competitiva de l’eco-incentiu per a l’impuls del transport marítim de mercaderies basat en el mèrit ambiental i socioeconòmic, en el marc del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència -finançat per la Unió Europea-NextGenerationEU, corresponent al període d’elegibilitat 2023-2024

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 280

Data de publicació: 20/11/2024

Termini: 31/03/2025

Organisme oficial: Ministeri de Transports i Mobilitat Sostenible

https://www.boe.es/boe/dias/2024/11/20/pdfs/BOE-B-2024-42395.pdf

5. Ajuts destinats a la digitalització de les comunitats de béns, les societats civils amb objecte mercantil, les societats civils professionals i les explotacions agràries de titularitat compartida, dels segments I, II, i III en el marc de l’Agenda Espanya Digital 2026, el pla de digitalització PIMES 2021-2025 i el PRTR (Programa Kit Digital)

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 279

Data de publicació: 19/11/2024

Termini: 31/10/2025

Organisme oficial: Ministeri per a la Transformació Digital i de la Funció Pública

https://www.boe.es/boe/dias/2024/11/19/pdfs/BOE-B-2024-42280.pdf

6. Ajuts públics per a la promoció del sector del videojoc, del pòdcast i d’altres formes de creació digital, corresponent a l’any 2025 en el marc del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 277

Data de publicació: 16/11/2024

Termini: 13/12/2025

Organisme oficial: Ministeri de Cultura

https://www.boe.es/boe/dias/2024/11/16/pdfs/BOE-B-2024-41842.pdf

7. Ajuts extraordinaris per a la recuperació de les llibreries davant els danys causats per la depressió aïllada en nivells alts (DANA) en diferents municipis entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre de 202

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 286

Data de publicació: 27/11/2024

Termini: 9/12/2024

Organisme oficial: Ministeri de Treball i Economia Social

https://www.boe.es/boe/dias/2024/11/27/pdfs/BOE-B-2024-43491.pdf

8. Es convoquen lliuraments dineraris sense contraprestació a les entitats col·laboradores en gestió d’ajuts d’ICEX España Exportación e Inversiones E.P.E., per a activitats previstes de l’1 de gener al 31 de desembre de 2025

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 281

Data de publicació: 21/11/2024

Termini: 1/12/2025

Organisme oficial: Ministeri d’Economia, Comerç i Empresa

https://www.boe.es/boe/dias/2024/11/21/pdfs/BOE-B-2024-42542.pdf

9. Ajuts de concessió directa per a titulars de sales d’exhibició cinematogràfica situades en localitats afectades per la depressió aïllada en nivells alts (DANA) en diferents municipis entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre de 2024

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 288

Data de publicació: 29/11/2024

Termini: 9/12/2024

Organisme oficial: Ministeri de Cultura

https://www.boe.es/boe/dias/2024/11/29/pdfs/BOE-B-2024-43742.pdf