Alerta setmanal de continguts (setmana 9 del 2025)

L’informem que el model 721 “Declaració informativa sobre monedes virtuals situades a l’estranger”, es va implementar a conseqüència de la Llei 11/2021, de mesures antifrau, i va ser aprovat i desenvolupat per l’Ordre HFP/886/2023, de 26 de juliol, per la qual s’estableixen les condicions i el procediment per a la seva presentació.

• Atenció. El termini de presentació per primera vegada d’aquest model va ser entre l’1 de gener i el 31 de març del 2024. Incloïa la informació de l’exercici 2023.

Aquesta regulació va convertir en obligatòria la declaració de les criptomonedes dipositades en intercanvis o plataformes situades fora d’Espanya, amb la finalitat de prevenir el frau i l’evasió fiscal. Així, tots els ciutadans que van tenir criptodivises a l’estranger en l’exercici 2023 havien de revisar si havien de presentar aquesta declaració.

Ara, els contribuents que posseeixin criptomonedes a l’estranger hauran de presentar cada any el model 721. Aquesta declaració és molt semblant en el seu contingut al model 720 (que ja s’utilitza per a declarar altres actius situats a l’estranger):

• Hauran de presentar el model 721 aquells que el 31 de desembre de l’any anterior hagin estat titulars, autoritzats o beneficiaris de criptomonedes a l’estranger per més de 50.000 euros en total.
• La presentació del model en els anys següents només serà necessària si el saldo de criptomonedes augmenta en més de 20.000 euros.

Qui estan obligats a presentar el model 721?

Les persones físiques i jurídiques residents en territori espanyol, els establiments permanents en aquest territori de persones o entitats no residents i les entitats a què es refereix l’article 35.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (herències jacents, comunitats de béns, etc.), que siguin titulars de monedes virtuals a l’estranger, o respecte de les quals tinguin la condició de beneficiaris, autoritzats o d’alguna altra forma ostentin poder de disposició, o de les quals siguin titulars reals, custodiades per persones o entitats que proporcionen serveis per a salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per a mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals, el 31 de desembre de cada any.

Aquesta obligació també s’estén als qui hagin estat titulars, autoritzats, o beneficiaris de les citades monedes virtuals, o hagin tingut poders de disposició sobre aquestes, o hagin estat titulars reals en qualsevol moment de l’any a què es refereixi la declaració i que haguessin perdut aquesta condició el 31 de desembre d’aquest any. En aquests supòsits, la informació a subministrar serà la corresponent a la data en la qual aquesta extinció es va produir.

Respecte de quines monedes virtuals no resultarà d’aplicació aquesta obligació d’informació?

Aquesta obligació d’informació no resultarà d’aplicació respecte de les següents monedes virtuals:

1. Aquelles de les quals siguin titulars les entitats a què es refereix l’article 9.1 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’impost sobre societats.
2. Aquelles de les quals siguin titulars persones jurídiques i altres entitats residents en territori espanyol, així com establiments permanents a Espanya de no residents, registrades en la seva comptabilitat de manera individualitzada i identificades per la seva denominació, valor i entitat de custòdia i país o territori en què estiguin situades.
3. Aquelles de les quals siguin titulars les persones físiques residents en territori espanyol que desenvolupin una activitat econòmica i portin la seva comptabilitat d’acord amb el que es disposa en el Codi de Comerç, registrades en aquesta documentació comptable de manera individualitzada i identificades per la seva denominació, valor i entitat de custòdia i país o territori en què estiguin situades.
4. No existirà obligació d’informar sobre cap moneda virtual quan els saldos el 31 de desembre de cada tipus de moneda virtual a l’estranger valorats en euros no superin, conjuntament, els 50.000 euros. En cas de superar-se aquest límit conjunt s’haurà d’informar sobre totes les monedes virtuals.

Què s’entén per “moneda virtual”?

S’entendrà per moneda virtual aquella representació digital de valor no emesa ni garantida per un banc central o autoritat pública, no necessàriament associada a una moneda legalment establerta i que no posseeix estatut jurídic de moneda o diners, però que és acceptada com a mitjà de canvi i pot ser transferida, emmagatzemada o negociada electrònicament.

Quan s’entén una moneda virtual situada a l’estranger?

Les monedes virtuals s’entendran situades a l’estranger quan la persona o entitat o establiment permanent que les custodiï proporcionant serveis per a salvaguardar les claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per a mantenir, emmagatzemar i transferir aquestes monedes no estigués obligat a presentar l’obligació d’informació a què es refereix l’apartat 6 de la disposició addicional tretzena de la Llei 35/2006, de 28 de novembre de l’IRPF.

En la següent consulta interactiva del Banc d’Espanya, es pot consultar la localització dels proveïdors de serveis de canvi de moneda virtual per fiduciària o custòdia de moneders electrònics registrats en el Banc d’Espanya:

Registre d’entitats (bde.es)

Termini de presentació del model 721

El model 721 s’ha de presentar entre l’1 de gener i el 31 de març de l’any següent a aquell al qual es refereixi la informació a subministrar.

Quina informació s’ha de subministrar en el model 721?

Els obligats a presentar el model 721 estan obligats a subministrar la informació continguda en l’annex de l’Ordre HFP/886/2023, de 26 de juliol, per la qual s’aprova aquest model.

Així, la informació a subministrar a l’Administració Tributària comprendrà:

1. El nom i cognoms o la raó social o denominació completa i, si és el cas, número d’identificació fiscal del país de residència fiscal de la persona o entitat que proporciona serveis per a salvaguardar les claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per a mantenir, emmagatzemar i transferir les monedes virtuals, així com el seu domicili o adreça del seu lloc web.
2. La identificació completa de cada tipus de moneda virtual.
3. Els saldos de cada tipus de moneda virtual el 31 de desembre expressats en unitats de moneda virtual i la seva valoració en euros.

Si la condició d’obligat a declarar s’hagués extingit abans del 31 de desembre, la informació a subministrar serà la corresponent a la data en la qual aquesta extinció es va produir.

Novetat per a 2025. Se substitueix l’annex de l’ordre HFP/886/2023 per la qual es va aprovar el model 721 per a incloure la següent modificació: Ampliació de les posicions decimals del valor de la moneda virtual perquè es puguin registrar monedes virtuals el valor unitari de les quals té més de 6 decimals.

Per a més detall pot consultar el Contingut de la declaració informativa sobre monedes virtuals situades a l’estranger, model 721

Preguntes freqüents sobre el model 721

Quines són les sancions si no es presenta el model 721?

• No presentar el model 721 comportarà una multa de 300 €, si requereix l’Administració, i 150 € per presentar-lo de manera incorrecta.
• També es pot sancionar 20 € per registre no declarat/requerit o 10 € per fer-ho erròniament.

L’impost sobre el patrimoni grava el patrimoni net de les persones físiques, incloses aquelles que no resideixen a Espanya, però que posseeixen béns o drets situats en el territori nacional. Aquest impost es merita el 31 de desembre de cada any i afecta únicament els béns situats a Espanya en el cas dels no residents, els qui tributen per obligació real.

En aquesta circular detallarem els subjectes passius, la normativa aplicable, les exempcions, la relació amb els convenis de doble imposició, les obligacions formals i altres qüestions clau que afecten els no residents en l’aplicació de l’impost.

Subjectes passius: obligació real de contribuir

L’impost sobre el patrimoni distingeix entre contribuents residents i no residents. Els no residents tributen per obligació real, cosa que significa que només han de declarar els béns i drets que es trobin en territori espanyol o els efectes del qual es produeixin a Espanya.

Són subjectes passius de l’impost per obligació real:

• Persones físiques no residents a Espanya que posseeixin béns o drets en territori espanyol.
• Treballadors desplaçats a Espanya que optin pel règim fiscal especial de l’article 93 de la Llei de l’IRPF.

Aquest règim, també conegut com a “Llei Beckham”, permet als treballadors que es traslladin a Espanya tributar per l’impost sobre la renda de no residents (IRNR) en lloc de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) durant sis anys.

Requisits per a acollir-se al règim especial:

• No haver estat resident fiscal a Espanya en els últims cinc anys.
• Desplaçament a Espanya per una oferta de treball o per a exercir funcions d’administrador en una empresa.
• Sol·licitar l’aplicació del règim dins dels sis mesos següents a l’inici de l’activitat laboral.

Efectes en l’impost sobre el patrimoni:

• Tributen per obligació real, és a dir, només pel patrimoni situat a Espanya.
• Poden aplicar la normativa autonòmica en matèria d’impost sobre el patrimoni.
• Des de 2023, el règim s’ha ampliat per a incloure emprenedors, treballadors remots i determinats familiars del treballador desplaçat.

Aplicació de la normativa autonòmica

Des de 2021, tots els no residents poden aplicar la normativa fiscal aprovada per la comunitat autònoma en la qual radiqui el valor més gran del seu patrimoni a Espanya. Anteriorment, només els residents a la Unió Europea o l’Espai Econòmic Europeu podien accedir a aquest benefici.

Implicacions pràctiques:

• Si el contribuent té béns en diverses comunitats autònomes, s’aplicarà la normativa de la comunitat on es trobi el valor patrimonial més elevat.
• Per a optar per la normativa autonòmica, s’ha de reflectir en la declaració marcant la casella corresponent.

Exempcions aplicables a no residents

Els no residents poden beneficiar-se d’unes certes exempcions establertes en la normativa de l’impost. Entre elles es troben:

• Valors de renda fixa i deute públic espanyol.
• Participacions en entitats estrangeres sense establiment permanent a Espanya.
• Béns afectes a activitats empresarials o professionals a Espanya.

No obstant això, no s’apliquen exempcions als saldos en comptes bancaris de no residents.

Convenis per a evitar la doble imposició (CDI)

Espanya ha signat nombrosos convenis de doble imposició que poden limitar la tributació dels no residents per l’impost sobre el patrimoni.

Exemple: si un contribuent no resident posseeix accions d’una empresa espanyola, però el seu país de residència ha signat un CDI amb Espanya establint que aquest tipus d’actiu només es grava al país de residència, les accions estarien exemptes a Espanya.

Es recomana consultar el conveni aplicable en cada cas per a determinar l’abast de la tributació.

Obligació de presentar declaració

Han de presentar declaració els no residents que:

1. Tinguin una quota tributària a ingressar després d’aplicar deduccions i bonificacions.
2. El seu patrimoni a Espanya superi els 2.000.000 euros, fins i tot si la quota a pagar resulta zero.

Forma de presentació:

• Model D-714.
• Presentació obligatòria per via telemàtica.
• Requereix certificat electrònic, DNI electrònic, Cl@ve PIN o número de referència RENØ.

Responsabilitat solidària i representació fiscal

Els no residents poden estar obligats a nomenar un representant fiscal a Espanya en els següents casos:

• Si operen mitjançant establiment permanent.
• Si l’Administració Tributària considera necessari un representant per la magnitud del patrimoni.

A més, els gestors o dipositaris de béns de no residents seran responsables solidaris del pagament de l’impost si administren o custodien aquests béns a Espanya.

8. Impost temporal de solidaritat de les grans fortunes (ITSGF)

Des de 2023, la introducció de l’ITSGF afecta les comunitats autònomes amb bonificacions del 100% en l’impost sobre el patrimoni, com la Comunitat de Madrid.

Aspectes clau:

• La bonificació autonòmica del 100% de l’impost sobre el patrimoni no s’aplica si el contribuent està subjecte a l’ITSGF.
• Els contribuents amb patrimonis superiors a 3.700.000 euros tributaran per l’ITSGF.
• No afecta els qui tinguin un patrimoni inferior a aquest llindar.

9. Estratègies de planificació fiscal per a no residents

Per a minimitzar la càrrega fiscal en l’impost sobre el patrimoni, es poden aplicar diverses estratègies:

1. Estructuració del patrimoni:

• Ús de societats estrangeres per a gestionar actius situats a Espanya.
• Titularitat compartida d’immobles per a diluir la base imposable individual.

2. Aplicació de convenis de doble imposició:

• Identificar actius que puguin quedar exempts a Espanya en virtut de tractats internacionals.

3. Utilització de normativa autonòmica:

• Optar per la comunitat autònoma la normativa de la qual ofereixi millors beneficis fiscals.

4. Revisió periòdica del patrimoni:

• Avaluar cada any la composició del patrimoni per a aprofitar exempcions i beneficis fiscals vigents.

L’Impost sobre el Patrimoni per a no residents presenta complexitats que requereixen una correcta planificació fiscal. L’elecció de normativa autonòmica, l’ús de convenis de doble imposició i la identificació d’exempcions poden generar un impacte significatiu en la tributació.

Es recomana als contribuents no residents analitzar la seva situació patrimonial i, en cas de dubte, recórrer a assessorament especialitzat per a optimitzar la seva tributació dins del marc legal aplicable.

El preavís és una obligació legal i convencional que regula la finalització de la relació laboral quan és el treballador qui decideix dimitir o no renovar un contracte. El seu incompliment pot comportar sancions econòmiques, inclosos descomptes en la quitança i, en alguns casos, reclamacions judicials.

No complir amb el preavís pot suposar un perjudici econòmic per al treballador, especialment si el conveni col·lectiu estableix penalitzacions superiors a un dia de salari per cada dia de falta de preavís.

Terminis de preavís en la baixa voluntària

Quan un treballador decideix posar fi a la seva relació laboral, ha de respectar el termini de preavís indicat en el conveni col·lectiu. Si no existeix una regulació específica, s’aplicarà el costum del lloc, amb un preavís recomanat de quinze dies.

• Convenis col·lectius: poden fixar terminis superiors als quinze dies, fins i tot de fins a dos mesos.
• Contracte individual: si el contracte estableix un termini de preavís i no existeix regulació en conveni, s’aplicarà els pactes com a costum del lloc.
• Falta de preavís: l’empresa pot descomptar de la quitança els dies que faltin fins a completar el període obligatori, conforme a l’indicat en el conveni.

Per exemple, alguns convenis estableixen dos dies de penalització per cada dia sense preavís.

Falta de contracte signat

Si el treballador no ha signat un contracte, continua tenint l’obligació de preavisar, ja que la relació laboral es presumeix existent.

Període de prova

Durant el període de prova no cal preavís. No obstant això, perquè sigui vàlid, ha d’estar per escrit en el contracte i complir amb el termini màxim permès pel conveni.

Baixa per IT

Si el treballador està de baixa mèdica, el preavís continua sent obligatori.

• Una vegada efectiva la baixa voluntària, el treballador haurà de sol·licitar el pagament directe a la Seguretat Social o a la mútua.
• La prestació econòmica pot ser inferior a la percebuda durant la relació laboral.
• En rebre l’alta mèdica, no tindrà dret a cobrar la desocupació.

Atenció. L’empresa no pot impedir la baixa voluntària encara que el treballador estigui de baixa mèdica.

Indemnitzacions i sancions

L’empresa pot reclamar danys i perjudicis?

No, tret que existeixi un pacte de permanència signat. Si no es fixa una indemnització en el pacte, serà el jutge qui determini la quantia.

Es pot retractar el treballador de la seva baixa voluntària?

Sí, sempre que ho comuniqui durant el preavís i l’empresa no hagi contractat una altra persona per al seu lloc. En cas contrari, la negativa de l’empresa podria considerar-se acomiadament improcedent.

Drets del treballador

Indemnització

• La baixa voluntària no genera dret a indemnització.
• No es té dret a prestació per desocupació.

Quitança

El treballador té dret a rebre una quitança que inclogui:

• Salari pendent dels dies treballats.
• Vacances no gaudides.
• Pagues extraordinàries si no estan prorratejades.
• Altres conceptes deguts (dietes, plusos, etc.).

Atenció. Si no hi ha quantitats pendents de pagament, la quitança podria ser zero euros.

Frau en l’extinció del contracte

Alguns treballadors intenten acordar amb l’empresa un acomiadament disciplinari per poder accedir a la prestació per desocupació. Això constitueix frau a la Seguretat Social i pot tenir greus conseqüències:

• Per a l’empresa: sancions econòmiques i possibles limitacions en futures contractacions bonificades.
• Per al treballador: pèrdua de prestacions i devolució de les quantitats percebudes indegudament.

Atenció. S’ha d’evitar qualsevol pràctica fraudulenta i assegurar-se que la baixa voluntària es fa conforme a la normativa.

Gestionar adequadament la baixa voluntària és fonamental per evitar conflictes amb l’empresa i perjudicis econòmics per al treballador. Complir amb el preavís i fer els tràmits correctament permet una sortida laboral sense complicacions.

El Tribunal Suprem, en la seva sentència de 5 de febrer de 2025 (rec. núm. 76/2023), ha determinat que no és possible el vot telemàtic en les eleccions a delegats de personal i membres del comitè d’empresa, ni tan sols quan existeixi un acord entre l’entitat ocupadora i sindicats. Aquesta resolució reforça la rigidesa de l’article 75 de l’Estatut dels Treballadors (ET), que només permet el vot presencial o per correu, sense habilitar expressament l’ús d’eines digitals.

Aquesta sentència afecta directament qualsevol acord d’empresa que contempli el vot telemàtic en eleccions sindicals. Les empreses i sindicats hauran d’ajustar els seus procediments a la normativa vigent.

La resolució del Tribunal Suprem parteix de diversos arguments fonamentals:

• La literalitat de l’article 75 de l’ET, que estableix únicament el vot presencial o per correu, sense opció per a altres modalitats.
• La regulació del Reial decret 1844/1994, de 9 de setembre, sobre eleccions sindicals, que tampoc contempla el vot telemàtic.
• El criteri del legislador, que no ha introduït el vot digital en successives modificacions de l’ET ni en el RD 416/2015.
• Diferències amb altres regulacions: mentre que en l’Estatut Bàsic de l’Empleat públic (EBEP) sí que es reconeix el vot telemàtic (art. 44.1), en l’àmbit privat es manté l’obligació de presencialitat o l’ús del vot per correu.
• El principi d’ordre públic laboral: el règim d’eleccions sindicals és una matèria indisponible, la qual cosa impedeix que els acords entre empresa i sindicats modifiquin aspectes essencials del procés electoral sense habilitació legislativa expressa.

La sentència confirma que la falta de regulació del vot telemàtic no és un buit legal, sinó una decisió conscient del legislador, tot i l’avanç dels mitjans digitals.

Antecedents

El juny de 2022, diversos sindicats van promoure eleccions a Iberdrola, acordant amb l’empresa la possibilitat d’un sistema de votació mixt que inclogués vot presencial, per correu i telemàtic. Aquest acord va ser impugnat per UGT-FICA, CCOO i CGT, al·legant que la normativa no permet el vot digital.

El Tribunal Superior de Justícia de Madrid, el desembre de 2022, va dictaminar en contra de l’acord, declarant il·legal la modalitat telemàtica de votació. Posteriorment, el Tribunal Suprem va confirmar aquesta decisió el febrer de 2025.

• Atenció. La sentència impacta no sols en processos electorals futurs, sinó en eleccions passades on s’hagi emprat el vot telemàtic. S’obre la porta a impugnacions i possibles repeticions de votacions.

Argumentació del Tribunal Suprem

L’Estatut dels Treballadors no contempla el vot telemàtic en eleccions sindicals. El Reial decret 1844/1994 reforça aquesta posició, establint únicament dues modalitats vàlides de vot: presencial o per correu.

La sentència destaca que el legislador ha tingut oportunitats d’incorporar el vot telemàtic en les reformes de l’ET i del RD 1844/1994, però no ho ha fet. Fins i tot el 2021, la Llei 10/2021, de treball a distància, exigeix la participació presencial en eleccions sindicals sense preveure el vot digital.

El règim electoral laboral és d’ordre públic, la qual cosa implica que no és modificable mitjançant negociació col·lectiva. La sentència recalca que els sindicats i empreses no poden alterar unilateralment les regles essencials del procediment electoral, excepte habilitació expressa en la llei.

• Atenció. Cap acord d’empresa ni conveni col·lectiu pot introduir el vot telemàtic si la llei no ho permet.

El Tribunal Suprem subratlla que en altres normatives sí que s’ha regulat el vot telemàtic quan s’ha considerat adequat:

• Estatut Bàsic de l’Empleat públic (EBEP): sí que permet vot telemàtic en eleccions d’empleats públics.
• Consell de Policia (RD 555/2011): contempla vot electrònic i els seus procediments.
• Règim electoral general: en altres àmbits, el vot telemàtic sí que ha estat regulat, la qual cosa demostra que l’exclusió en l’ET és deliberada i no un buit legal.

Conseqüències

La sentència impacta en la regulació d’eleccions sindicals en empreses privades i genera diverses implicacions:

• Les empreses no poden implantar unilateralment el vot telemàtic en eleccions sindicals.
• Els acords entre sindicats i empreses sobre vot digital són nuls si no tenen suport legal.
• Possibles impugnacions d’eleccions passades en les quals s’hagi utilitzat el vot telemàtic.
• Futures modificacions legislatives podrien regular el vot digital, però fins llavors només són vàlides les formes tradicionals.

Atenció. Les empreses que pretenguin implantar el vot telemàtic han d’esperar un canvi normatiu. Qualsevol intent d’aplicar-lo sense base legal pot ser impugnat i anul·lat.

En definitiva, el Tribunal Suprem ha assegut un criteri clar i vinculant: el vot telemàtic no és vàlid en eleccions sindicals tret que s’aprovi una reforma legal que el contempli. La negociació col·lectiva no pot suplir aquesta manca normativa, ja que estem davant un règim d’ordre públic i dret necessari.

Aquesta sentència reforça la seguretat jurídica en els processos electorals sindicals, assegurant que es mantinguin dins dels límits legals establerts. Les empreses i sindicats han de tenir en compte aquest criteri en futurs processos electorals i adaptar els seus acords conforme a la normativa vigent.

Es recomana a empreses i sindicats analitzar el seu marc normatiu i comptar amb assessorament especialitzat per evitar nul·litats en els processos electorals interns.

El crèdit revolving fa anys que està en discussió, i ha estat objecte de moltes sentències d’Audiències Provincials. Sembla que per fi el Tribunal Suprem ha posat fil a l’agulla per a definir el límit d’usura.

Existeixen molts dubtes sobre si les targetes revolving tenen alguna utilitat real en el consumidor, més enllà de ser un parany favorable a les entitats financeres, que el consumidor, que en general té nul coneixement d’economia i finances, compra sense adonar-se. 

El consumidor, amb aquesta idea cristiana que sense embuts és aristotèlica, entorn de la crematística (acumulació dels diners sense cap propòsit), arriba a valorar com un “favor” que una entitat financera li lliuri una targeta amb 3.000 euros. Fins i tot ho celebra o li sembla una fita meravellosa. El consumidor no entén que el producte i la mercaderia de bancs i entitats financeres és els diners, que lluny de ser escàs en el món, és absolutament abundant. El consumidor, que té una economia precària i cap coneixement financer, valora els diners com a escàs, i per tant pensa que el lliurament d’un préstec és una cosa que ha d’agrair. S’equivoca: el deute és dolent, com a norma general i amb excepcions. El deute mata empreses, països i provoca la mort del consumidor.

El consumidor no entén que una targeta revolving, al 20% d’interès, pagant una “quota fixa de 50 euros”, com fan moltes financeres, és un crèdit impagable, perquè el 20% d’interès anual, a 5 anys vista fa un 100% d’interès anual, la qual cosa implica doblar el deute en relació amb el capital inicialment disposat. 

Quant al Tribunal Suprem, la conclusió és senzilla: més enllà de 6 punts percentuals en relació amb el tipus mitjà dels diners, és un interès d’usurer. A més de tot això, cal tenir en compte que la falta de transparència és un aspecte clau i perillosament negatiu del revolving.

El fet que el deutor accepti pagar “50 euros al mes”, està bé, però els contractes no diuen que aquests pagaments poden ser infinits. Al final, si mirem el negoci al revés, és rodó: jo presto 3.000 euros, i a mi em paguen 50 euros al mes durant trenta anys, la qual cosa em redunda un ingrés de 18.000 euros.

El pitjor de la transparència del revolving, és que no t’indica realment la TAE en els contractes, t’indica que pots tornar a disposar dels diners, però en definitiva no et diu de quants diners, tampoc proposa o assenyala un calendari de pagaments. En definitiva, el consumidor està perdut amb una targeta revolving.

A més, el pitjor de tot és que quan després el consumidor va a la segona oportunitat al fet que li perdonin aquests deutes, hi ha jutjats com els mercantils de Saragossa, on els jutges s’atreveixen a demanar la documentació dels préstecs, quan és ben sabut per tots que els contractes de targetes revolving són signats en línia, de manera que complica molt al consumidor poder llegir, estudiar el clausulat. I després el pitjor, és que és molt difícil conservar la documentació, perquè en general se signa tot per mòbil o e-mail, i si es perd el dispositiu o correu, és impossible recuperar-la.