Alerta setmanal de continguts (setmana 23 del 2026)

En els últims anys, les estructures hòlding han guanyat moltíssim protagonisme. I en part és lògic. Ben utilitzades, poden ajudar a ordenar grups empresarials, facilitar processos de successió, separar riscos, canalitzar inversions o permetre determinades operacions societàries amb una certa eficiència fiscal. El problema apareix quan la hòlding deixa de ser una eina concreta per a convertir-se en una espècie de recepta universal. Perquè llavors comencen els errors.

Hi ha empreses que creen hòldings sense analitzar realment com afecta això a la tributació familiar, a les funcions directives, al repartiment de participacions o fins i tot a futurs processos hereditaris. I aquí és on moltes vegades comencen les sorpreses. No perquè l’estructura sigui incorrecta. Sinó perquè la planificació es va quedar únicament en la primera capa.

• Atenció. No totes les empreses necessiten una hòlding. Una estructura eficient per a una família pot ser perjudicial per a una altra. Abans de reorganitzar participacions convé analitzar l’impacte patrimonial i successori complet.

NO SOLS ÉS ESTALVI FISCAL

Quan es parla de hòldings, moltes converses comencen i acaben en la mateixa idea. «Quin estalvi fiscal genera?». Però aquest enfocament sol ser massa curt. Les reestructuracions empresarials afecten moltes més coses. Canvien òrgans d’administració, qui dirigeix realment l’empresa i les relacions entre socis. I, en determinats casos, també alteren requisits que semblaven ja consolidats des de fa anys.

La recent consulta vinculant de la Direcció General de Tributs (DGT) V0354-26 precisament posa el focus aquí. No en la creació de la hòlding en si mateixa. Sinó en les conseqüències indirectes que pot provocar dins d’una empresa familiar quan determinades funcions de direcció deixen d’estar on estaven abans.

Perquè, encara que moltes vegades passi desapercebut, alguns beneficis fiscals depenen de detalls organitzatius molt concrets. I n’hi ha prou movent una peça perquè tot l’esquema canviï.

• Atenció. L’estalvi fiscal immediat no ha de ser l’únic criteri de decisió. Canviar administradors o funcions directives pot tenir efectes fiscals importants. Les empreses familiars requereixen una anàlisi molt més àmplia que el purament mercantil.

EL PERILL QUE MOLTES FAMÍLIES NO VEUEN VENIR

Un dels aspectes més delicats apareix quan l’exempció en l’impost sobre el patrimoni s’estava sostenint gràcies al fet que un únic membre de la família complia les funcions de direcció exigides per la normativa.

Mentre aquest familiar dirigeix la societat i percep les remuneracions necessàries, la resta del grup familiar pot beneficiar-se també de l’exempció, sempre que es compleixin la resta de requisits legals. Fins aquí, tot sembla estable. El problema arriba quan es crea una hòlding i les funcions directives deixen d’exercir-se directament en la societat operativa. A partir d’aquest moment, alguns familiars poden quedar-se fora de l’exempció sense adonar-se’n. I això no és un tema menor. Perquè perdre l’exempció en patrimoni no sols afecta l’impost. Les conseqüències poden anar bastant més lluny.

• Atenció. Cal revisar qui compleix realment les funcions de direcció després de la reorganització. Analitzar com queden les participacions de la resta de familiars. No donar per fet que els beneficis fiscals anteriors continuaran intactes després de la hòlding.

LA VERITABLE PREOCUPACIÓ NO ÉS PATRIMONI

Curiosament, moltes persones resten importància a aquestes situacions perquè consideren que l’impost sobre el patrimoni té un impacte limitat. Però aquí sol amagar-se el veritable risc. L’exempció en patrimoni funciona moltes vegades com una clau d’accés a altres beneficis fiscals moltíssim més rellevants. Especialment en successions i donacions.

Si desapareix aquesta exempció, determinades reduccions fiscals vinculades a l’empresa familiar poden quedar compromeses. I això ja canvia bastant l’escenari. Perquè el cost potencial pot aparèixer just en el pitjor moment. En una herència, una transmissió familiar, o en una donació que feia anys que es planificava sota unes condicions que, després de la reorganització, han deixat de complir-se.

És a dir, una estructura dissenyada inicialment per a optimitzar pot acabar afeblint precisament la protecció fiscal familiar que es volia conservar.

• Atenció. S’ha de revisar l’impacte de la hòlding sobre futures herències i donacions. Analitzar si continuen complint-se els requisits d’empresa familiar. Un petit canvi organitzatiu pot afectar beneficis fiscals molt importants a llarg termini.

NO HI HA ESTRUCTURES DOLENTES, HI HA ESTRUCTURES MAL ANALITZADES

La conclusió probablement no és que les hòldings siguin perilloses. Ni de bon tros. De fet, en moltíssims casos són eines extraordinàriament útils. El problema apareix quan s’implanten de manera automàtica, copiant models aliens o buscant únicament un avantatge fiscal concret sense estudiar totes les derivades posteriors. Perquè una reestructuració empresarial no sols canvia societats.

També modifica equilibris familiars, responsabilitats, posicions jurídiques i requisits tributaris que a vegades feia anys que funcionaven de manera silenciosa. I això obliga a mirar molt més enllà de l’estalvi inicial. Especialment en empreses familiars.

Aquí, la fiscalitat rares vegades depèn d’una sola decisió aïllada. Tot sol estar connectat.

I moure una peça aparentment petita pot acabar alterant tot el tauler.

• Atenció. Abans de crear una hòlding convé fer simulacions fiscals completes. Les empreses familiars necessiten coordinació mercantil, fiscal i successòria. El que avui sembla un avantatge ràpid pot convertir-se en un problema d’aquí a uns anys.

Durant anys, en determinades comprovacions d’IVA, l’Administració ha sostingut una idea bastant rígida. Si una despesa no estava vinculada directament amb l’activitat principal o amb l’objecte social de la societat, la deducció de l’IVA suportat es podia rebutjar automàticament. Això provocava situacions bastant discutibles.

Per exemple, empreses que duien a terme una activitat econòmica addicional, perfectament facturada i declarada, amb IVA repercutit i ingressat, però que després es trobaven que Hisenda negava el dret a deduir les despeses associades simplement perquè aquesta activitat no apareixia recollida expressament en els estatuts socials.

La conseqüència pràctica era estranya. L’empresa havia d’ingressar l’IVA d’aquesta activitat, però no podia recuperar l’IVA suportat necessari per a desenvolupar-la. I aquí és precisament on entra en joc aquesta nova doctrina del Tribunal Suprem (TS) mitjançant la seva sentència de 18 de maig de 2026.

• Atenció. És important revisar si existeixen activitats secundàries o complementàries que generen IVA repercutit. Analitzar si Hisenda ha rebutjat deduccions basant-se únicament en l’objecte social i comprovar activitats patrimonials, arrendaments o explotacions accessòries dins de societats operatives.

L’IMPORTANT PER A L’IVA NO ÉS L’OBJECTE SOCIAL

La sentència del TS insisteix en una idea que, encara que sembla òbvia, no sempre s’estava aplicant correctament. Des del punt de vista de l’IVA, el rellevant no és el que figuri escrit en els estatuts, sinó l’existència real d’una activitat econòmica.

És a dir, si una societat organitza mitjans materials o humans per a prestar serveis, arrendar béns o intervenir econòmicament en el mercat, existeix activitat econòmica a l’efecte de l’IVA, encara que aquesta activitat no coincideixi exactament amb la redacció de l’objecte social.

El Tribunal Suprem recorda a més que les societats mercantils, excepte prova en contra, tenen la consideració d’empresaris o professionals a l’efecte de l’impost. Per tant, intentar equiparar «objecte social» i «activitat econòmica» suposa barrejar dos plans distints.

Un pertany a l’àmbit mercantil. L’altre pertany al funcionament tècnic de l’IVA. I no sempre coincideixen.

• Atenció. L’objecte social pot tenir rellevància mercantil, però no determina per si sol el dret a deduir IVA. La realitat econòmica i l’activitat efectivament desenvolupada adquireixen un pes fonamental. Convé documentar correctament qualsevol activitat complementària que generi ingressos recurrents.

EL PRINCIPI DE NEUTRALITAT DE L’IVA TORNA A GUANYAR PES

La resolució també reforça un dels principis essencials de l’IVA, encara que moltes vegades quedi ocult entre articles i requisits formals. Qui repercuteix IVA per una activitat econòmica ha de poder deduir-se l’IVA suportat vinculat a aquesta mateixa activitat. Aquest equilibri és precisament el que manté la neutralitat de l’impost.

El contrari acabaria generant un efecte distorsionador. L’empresa actuaria com a recaptadora de l’impost enfront d’Hisenda, però suportant un cost fiscal que el sistema, en teoria, no pretén que assumeixi. Per això el Suprem entén que no té sentit exigir l’ingrés de l’IVA derivat d’una activitat i, al mateix temps, impedir la deducció de les despeses necessàries per a desenvolupar-la.

La clau no està en el nom de l’activitat, està en si existeix una connexió real entre les despeses suportades i l’activitat econòmica desenvolupada.

• Atenció.  No n’hi ha prou amb emetre factures; ha d’existir una activitat econòmica real i acreditable. La connexió entre despesa i ingressos continua sent essencial. La comptabilitat i la documentació de suport continuen sent determinants en una inspecció.

QUÈ POT CANVIAR A PARTIR D’ARA?

Aquesta doctrina pot tenir impacte en situacions força habituals. Societats que lloguen immobles o places de garatge de manera accessòria. Empreses operatives que exploten actius patrimonials de manera independent. Entitats familiars que desenvolupen activitats paral·leles no previstes inicialment en els estatuts. Fins i tot determinats arrendaments o explotacions patrimonials que Hisenda qüestionava de manera gairebé automàtica.

Això sí, la sentència no significa que tota despesa hagi de ser deduïble. El Tribunal no elimina els requisits habituals de l’IVA. Continua sent necessari acreditar:

• Que existeix una activitat econòmica real
• Que es repercuteix IVA
• Que la despesa té relació amb aquesta activitat
• I que l’operació no respon a un ús privat o aliè a l’activitat empresarial

La diferència és que ara el simple fet de no coincidir amb l’objecte social ja no es pot utilitzar, per si sol, com a argument definitiu per a negar la deducció.

• Atenció. Revisar regularitzacions antigues on es va denegar IVA per falta de connexió amb l’objecte social. Analitzar possibles vies de defensa en procediments oberts. Valorar si determinades activitats accessòries haurien de reflectir-se igualment en estatuts per prudència mercantil.

Al BOE de 29 de maig de 2026, i en vigor des de l’1 de juliol, s’ha publicat l’Ordre HAC/529/2026, de 7 de maig, per la qual s’aproven els models de declaració de l’impost sobre societats (IS) i de l’impost sobre la renda de no residents (IRNR) corresponent a establiments permanents i a entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol, per als períodes impositius iniciats entre l’1 de gener i el 31 de desembre de 2025.

Per a aquest exercici 2025, entre les principals novetats de l’IS destaquen la reforma de la reserva de capitalització. En concret, s’incrementa el percentatge de reducció en la base imposable del 15% al 20%, sempre que es compleixin els requisits exigits. A més, el càlcul d’aquesta reducció es vincula ara a l’increment de la plantilla mitjana, fet que reforça la seva orientació cap al creixement empresarial. També es modifica el seu límit: amb caràcter general no podrà superar el 20% de la base imposable positiva prèvia, ampliant-se al 25% en entitats amb volum de negocis inferior a 1 milió d’euros.

En segon lloc, s’introdueixen canvis en el tipus de gravamen mitjançant la Llei 7/2024. S’estableix una escala progressiva per a entitats amb menor volum d’ingressos i s’ajusta el règim aplicable a entitats de reduïda dimensió i cooperatives. Aquesta modificació s’acompanya d’un règim transitori que regula l’adaptació als nous tipus.

Així mateix, s’adequa la quota líquida mínima a aquests canvis, vinculant el seu càlcul al tipus de gravamen general amb una fórmula específica, la qual cosa obliga a revisar el seu impacte en la tributació efectiva.

En l’àmbit sectorial, s’introdueix un nou impost sobre el marge d’interessos i comissions de determinades entitats financeres, que la seva no deduïbilitat en l’IS genera ajustos extracomptables obligatoris.

D’altra banda, s’amplien els incentius en el Règim Econòmic i Fiscal de Canàries, incorporant noves formes d’inversió, especialment en habitatge protegit i arrendament.

També es prorroguen mesures rellevants com la llibertat d’amortització per a vehicles elèctrics i infraestructures de recàrrega, així com els terminis per a inversions en autoconsum energètic.

A més, s’han aprovat diferents resolucions i consultes de l’ICAC que afecten el Pla General de Comptabilitat (PGC).

NOVETATS CAMPANYA SOCIETATS 2025

Reforma de la reserva de capitalització

Un dels canvis més importants de l’exercici afecta la reserva de capitalització. Fins ara, aquest incentiu es vinculava essencialment a l’increment de fons propis. No obstant això, la reforma introduïda per la Llei 7/2024 altera parcialment la seva filosofia.

A partir de 2025, la reducció general passa del 15% al 20%, però a més s’incorpora una escala progressiva lligada al creixement de plantilla mitjana.

La reducció podrà assolir:

• El 23% quan l’increment mitjà de plantilla se situï entre el 2% i el 5%.
• El 26,5% quan l’increment oscil·li entre el 5% i el 10%.
• El 30% quan el creixement superi el 10%.

Aquest canvi obliga moltes empreses a replantejar la seva estratègia fiscal. La política de contractació i la planificació tributària deixen de funcionar de manera independent.

També es modifiquen els límits màxims aplicables:

• Amb caràcter general, la reducció no podrà superar el 20% de la base imposable positiva prèvia.
• El límit s’amplia al 25% per a entitats amb volum de negocis inferior a un milió d’euros.

Encara que l’incentiu millora, continuen existint requisits estrictes:

• Manteniment de l’increment de fons propis durant tres anys.
• Dotació de reserva indisponible per l’import reduït.
• Correcta comptabilització i reflex documental.

Nous tipus de gravamen per a microempreses i ERD

El tipus general del 25% comença a conviure amb una estructura molt més escalonada per a petites entitats.

Les microempreses amb volum de negocis inferior a un milió d’euros tributaran el 2025 de la manera següent:

• 21% per als primers 50.000 euros de base imposable.
• 22% per a l’excés restant.

La reforma incorpora a més una reducció gradual:

Per a microempreses

• 2025 → 21% / 22%
• 2026 → 19% / 21%
• 2027 → 17% / 20%

Per a entitats de reduïda dimensió (ERD)

• S’inicia una reducció progressiva que comença amb un tipus del 24% el 2025.

Encara que la mesura sembla favorable, incrementa considerablement la complexitat tècnica. Ja no serà suficient aplicar un únic tipus fix sobre la base imposable. Cal revisar:

• El volum exacte del volum de negoci.
• La correcta qualificació de l’entitat.
• L’aplicació de règims transitoris.
• La interacció amb tributació mínima i deduccions.

Canvis en la tributació mínima

La tributació mínima també s’adapta als nous tipus reduïts. Per a microempreses i ERD, la quota líquida mínima es calcularà aplicant quinze vint-i-cinquens sobre el tipus de gravamen corresponent.

Encara que aparentment tècnica, aquesta reforma pot alterar significativament determinades simulacions fiscals.

Moltes empreses acostumades a una tributació mínima estable hauran de revisar:

• Projeccions de tancament.
• Impacte de deduccions.
• Ajustos extracomptables.
• Capacitat efectiva de reducció de quota.

Pròrroga d’incentius per a inversions sostenibles

Llibertat d’amortització

Es mantenen determinats incentius vinculats a transició energètica i mobilitat elèctrica. Continua la llibertat d’amortització per a:

• Instal·lacions d’autoconsum energètic renovable.
• Vehicles elèctrics.
• Infraestructures de recàrrega.

Convé verificar:

• Data efectiva de posada en funcionament.
• Correcta afectació a l’activitat econòmica.
• Documentació justificativa de la inversió.
• Compatibilitat amb altres ajudes o subvencions.

Reforma de la Reserva per a Inversions a Canàries (RIC)

El Règim Econòmic i Fiscal de Canàries incorpora novetats especialment rellevants. Entre altres, la RIC podrà materialitzar-se ara en:

• Habitatge destinat a l’arrendament.
• Nous instruments financers.
• Determinades inversions vinculades a lloguer residencial.

Malgrat l’ampliació de possibilitats, l’AEAT manté un elevat nivell de control sobre:

• L’afectació real dels béns.
• El manteniment de les inversions.
• Els terminis de materialització.
• L’existència d’activitat econòmica efectiva.

Adaptació del model 200 a la CNAE-2025

El model 200 s’adapta a la nova CNAE-2025 aprovada mitjançant el Reial decret 10/2025.

Una incorrecta classificació CNAE pot provocar:

• Incoherències amb altres bases de dades administratives.
• Incidències en comprovacions automàtiques.
• Problemes estadístics o censals.
• Riscos en futures inspeccions.

Més control automatitzat per part d’Hisenda

La campanya incorpora noves validacions tècniques dins del model 200. Es reforcen especialment:

• Declaracions amb exercicis inferiors a dotze mesos.
• Agrupacions d’interès econòmic.
• Unions temporals d’empreses.
• Identificació de partícips.

Presentació en XML per a normativa foral

Els contribuents subjectes a normativa foral podran presentar la declaració mitjançant format XML processable. L’objectiu és augmentar la traçabilitat i reduir errors de transcripció.

CONSELLS CLAU ABANS DE PRESENTAR L’IS 2025

Revisar tots els ajustos fiscals

Un dels errors més habituals continua sent la incorrecta conciliació entre resultat comptable i fiscal. Convé revisar especialment:

• Diferències temporàries.
• Diferències permanents.
• Ajustos pendents de reversió.
• Correccions extracomptables històriques.

Comprovar amortitzacions i deterioracions

S’ha de verificar:

• Que els percentatges utilitzats són fiscalment admesos.
• Que no existeixen excessos d’amortització.
• La possible aplicació de llibertat o acceleració d’amortització.

En deterioracions i crèdits dubtosos resulta imprescindible comprovar:

• Antiguitat del deute.
• Existència de reclamació judicial o extrajudicial.
• Situació concursal del deutor.

Analitzar correctament les despeses no deduïbles

Continuen generant incidències freqüents:

• Liberalitats.
• Donatius.
• Retribucions de fons propis.
• Despeses financeres.
• Atencions a clients i proveïdors superiors al límit permès.

Atenció a les retribucions d’administradors. Ha d’existir:

• Cobertura estatutària adequada.
• Correcta comptabilització.
• Correspondència amb funcions efectivament realitzades.

Revisar operacions vinculades

Les operacions vinculades continuen sent una de les matèries més revisades per l’Agència Tributària. Aspectes que convé revisar:

• Valoracions de mercat.
• Documentació obligatòria.
• Contractes interns.
• Ajustos secundaris.
• Operacions recurrents intragrup.

Revisar bases imposables negatives pendents (BINs)

Encara que va desaparèixer el límit temporal de compensació, continuen existint límits quantitatius.

Què cal comprovar?

• Correcta generació històrica de BIN.
• Prescripció d’exercicis.
• Limitacions per volum de negocis.
• Compatibilitat amb reserves i deduccions.

No oblidar les societats inactives

Moltes societats creuen erròniament que no han de presentar declaració per no tenir activitat. No obstant això, mentre existeixi inscripció registral, l’obligació de declarar continua vigent.

Revisar reestructuracions i operacions societàries

Fusions, escissions i aportacions. Les operacions acollides al règim especial han de tenir motiu econòmic vàlid.

Riscos habituals:

• Falta de justificació econòmica.
• Valoracions incorrectes.
• Defectes documentals.
• Ajustos entre valor comptable i fiscal.

Errors que més sancions generen

Entre els errors que més incidències generen destaquen:

• No presentar declaració estant inactiva la societat.
• Aplicar amortitzacions no admeses.
• Oblidar ajustos extracomptables obligatoris.
• No regularitzar reserves incomplertes.
• Declarar incorrectament operacions vinculades.
• Compensar BIN sense suport suficient.

La coherència documental serà decisiva en aquesta campanya

L’Agència Tributària insisteix cada vegada més en la coherència global de tota la informació empresarial. Avui resulta imprescindible que existeixi concordança entre:

• Comptabilitat.
• Memòria anual.
• Llibre d’actes.
• Declaracions fiscals.
• Operacions vinculades.
• Informació mercantil i censal.

Moltes comprovacions tributàries ja no comencen detectant grans fraus complexos. Comencen trobant petites incoherències documentals que acaben obrint revisions molt més profundes.

I precisament per això, l’impost de societats 2025 exigeix alguna cosa més a emplenar un model tributari. Exigeix revisió estratègica, criteri tècnic i una preparació documental molt més sòlida de la que moltes empreses encara creuen necessària

Consells, alertes i revisions clau per a la declaració de l’impost sobre societats 2025

Àrea de revisió	Què cal comprovar	Risc fiscal freqüent	Recomanació
Obligació de declarar	Situació registral i activitat real	No presentar l’IS per considerar la societat «sense activitat»	Mentre existeixi inscripció registral normalment subsisteix l’obligació de declarar
Presentació fora de termini	Data efectiva de presentació	Recàrrecs, pèrdua d’opcions fiscals i sancions	Revisar especialment reserves, amortitzacions i opcions exercitables només en termini
Domiciliació bancària	Termini de presentació amb domiciliació	Rebuig de la domiciliació	Recordar la diferència mínima exigida entre fi de domiciliació i termini voluntari
Ajornaments i fraccionaments	Import total del deute	Denegació automàtica o exigència de garanties	Fins a 50.000 € normalment no s’exigeixen garanties
Prescripció tributària	Exercicis oberts i documentació	No poder acreditar BIN o deduccions	Mantenir comptabilitat, liquidacions i dipòsit registral almenys 10 anys
Bases imposables negatives (BIN)	Límits de compensació	Compensar imports superiors als permesos	Revisar límits del 70%, 50% o 25% segons INVN
BIN en grans empreses	INVN superior a 20 o 60 milions	Error en límits aplicables	Verificar percentatge màxim compensable
BIN fora de termini	Declaracions extemporànies	Creure erròniament que no es poden compensar	El Tribunal Suprem admet compensació tot i fora de termini
Reserva de capitalització	Increment de fons propis	Aplicació incorrecta de l’incentiu	Verificar manteniment de fons propis i reserva indisponible
Reserva de capitalització reforçada	Increment de plantilla	Aplicar percentatges superiors sense complir requisits	Revisar plantilla mitjana comparativa
Manteniment de plantilla	Durada mínima exigida	Pèrdua retroactiva del benefici	Mantenir l’increment durant 3 anys
Reserva d’anivellament	Aplicació i reversió futura	Error en reversió o interpretació	Revisar especialment ERD i exercicis pendents
Tributació mínima	Quota líquida mínima	Aplicar malament la regla dels 15/25	Simular impacte abans del tancament definitiu
Tipus reduïts microempreses	INVN inferior a 1 milió	Aplicació errònia d’escales	Verificar volum d’operacions real
Entitats de reduïda dimensió	Requisits d’ERD	Aplicar tipus reduït sense dret	Revisar volum de negoci agregat del grup
Cooperatives	Règim fiscal protegit	Aplicar tipus erroni	Revisar protecció fiscal efectiva
Operacions vinculades	Valoració a mercat	Ajustos per falta de documentació	Revisar contractes, estudis i suport econòmic
Serveis de socis	Realitat del servei prestat	Liberalitat o simulació	Documentar funcions, informes i activitat efectiva
Retribució d’administradors	Estatuts i acord societari	Despesa no deduïble	Revisar cobertura mercantil i correlació amb ingressos
Consellers i alta direcció	Doble relació mercantil/laboral	Rebuig de deduïbilitat	Revisar doctrina recent del Suprem
Préstecs participatius	Vinculació entre entitats	Interessos no deduïbles	Analitzar si es consideren retribució de fons propis
Despeses financeres	Límit del benefici operatiu	Excés de deducció	Revisar càlcul de l’EBITDA fiscal
Benefici operatiu	Ajustos permanents i temporals	Error en càlcul de límits financers	Diferenciar ajustos reversibles i definitius
Despeses no deduïbles	Liberalitats i sancions	Inclusió indeguda en despeses fiscals	Separar correctament comptabilitat financera i fiscal
Atencions a clients	Límit de l’1% de l’INVN	Excés de deducció	Conservar factures i justificació empresarial
Donatius i patrocinis	Naturalesa jurídica de la despesa	Liberalitat encoberta	Formalitzar convenis publicitaris
Sancions i recàrrecs	Registre comptable	Deducció improcedent	Revisar comptes comptables específics
Vehicles	Afectació a l’activitat	Despesa rebutjada per ús privat	Documentar desplaçaments i activitat
Embarcacions i luxe	Correlació amb ingressos	Ajustos en inspecció	Extremar suport documental
Factures pendents	Meritació comptable correcta	Ingressos o despeses desplaçats	Revisar tancaments i periodificacions
Imputació temporal	Registre comptable i fiscal	Diferències entre exercicis	Analitzar operacions plurianuals
Operacions a termini	Exercici de l’opció	Pèrdua del règim especial	Confirmar elecció dins del termini reglamentari
Ingressos anticipats	Correcta imputació	Tributació incorrecta	Revisar acomptes i contractes
Existències	Mètode de valoració	Distorsió del resultat	Revisar FIFO, PMP i deterioraments
Deterioraments	Requisits legals	Deduïbilitat rebutjada	Verificar antiguitat i reclamació
Crèdits incobrables	Reclamació judicial o extrajudicial	Deterioraments no admesos	Revisar deutors antics
Deterioraments de cartera anteriors a 2013	Obligació de reversió	Omissió d’integració obligatòria	Revisar cinquenes parts pendents
Pèrdues per participacions	Limitacions fiscals	Deducció improcedent	Analitzar percentatge i antiguitat
Dividends	Aplicació d’exempció	Error en càlcul del 95%	Revisar participació i permanència
Doble imposició	Límit del 50%	Excés de deducció	Revisar especialment grans grups
Transparència fiscal internacional	Rendes passives	Omissió d’integració	Revisar filials estrangeres
Hòldings	Activitat econòmica	Qualificació de patrimonial	Documentar mitjans humans i adreça efectiva
Entitats patrimonials	Composició de l’actiu	Pèrdua d’incentius	Analitzar afectació d’immobles i tresoreria
Arrendament d’immobles	Persona empleada i mitjans	No consideració d’activitat econòmica	Revisar estructura organitzativa
Immobles	Classificació comptable	Error entre existències i inversió	Revisar intenció empresarial
Lísing	Recuperació del cost	Excés de deducció	Diferenciar càrrega financera
Rènting	Despesa deduïble	Imputació incorrecta	Revisar afectació real
Actius intangibles	Vida útil	Error en amortització	Revisar software, llicències i desenvolupaments
Patent Box	Cessió efectiva	Aplicació indeguda	Revisar contractes i explotació
Intel·ligència artificial i software	Registre comptable	Despeses mal activades	Analitzar si és procedent immobilitzat
R+D+I	Base de deducció	Exclusió de despeses	Revisar informes tècnics
Informes vinculants	Abast jurídic	Creure que vinculen totalment a AEAT	Revisar doctrina recent
Deduccions pendents	Arrossegament correcte	Pèrdua d’imports	Revisar exercicis anteriors
Deduccions cinematogràfiques	Requisits formals	Regularització futura	Verificar certificats i finançament
Subvencions	Imputació temporal	Tributació anticipada	Coordinar amb amortització
Moneda estrangera	Diferències de canvi	Ajustos oblidats	Revisar saldos a tancament
Tresoreria	Conciliació bancària	Partides pendents	Revisar comptes transitoris
Comptes amb socis	Saldos creditors/deutors	Presumpció de renda	Formalitzar moviments
Societats civils	Existència d’objecte mercantil	Tributació incorrecta	Revisar activitat i NIF
Societat no inscrita	Règim fiscal aplicable	Error entre IS i IRPF	Analitzar jurisprudència recent
Reestructuracions FEAC	Motiu econòmic vàlid	Regularització total	Justificar reorganització real
Fusions i escissions	Diferències comptable-fiscals	Ajustos omesos	Revisar plusvàlues diferides
Aportacions no dineràries	Valor fiscal i comptable	Guanys no integrats	Revisar documentació mercantil
Repartiment de dividends	Impacte en reserves	Incompliment d’incentius	Simular efecte previ
Grups fiscals	BIN consolidades	Integració incorrecta	Revisar limitacions especials
Consolidació fiscal	Ajustos intragrup	Duplicitats	Conciliar operacions internes
RIC Canàries	Materialització i manteniment	Pèrdua de l’incentiu	Revisar terminis i afectació
Deduccions per ocupació	Manteniment de treballadors	Regularització posterior	Verificar plantilla mitjana
CNAE 2025	Classificació correcta	Incoherències censals	Adaptar activitat al nou model
Model 200	Validacions automàtiques	Requeriments immediats	Revisar coherència prèvia
XML normativa foral	Compatibilitat tècnica	Error de presentació	Validar arxius prèviament
Memòria anual	Informació fiscal obligatòria	Discordances amb l’IS	Revisar contingut fiscal de comptes
Llibre d’actes	Acords societaris	Falta de suport	Aprovar formalment retribucions i operacions
Registre Mercantil	Dipòsit de comptes	Inconsistències documentals	Verificar coincidència amb model 200
Exit Tax	Canvi de residència	Omissió de tributació	Revisar actius amb plusvàlues latents
Societats inactives	Baixa censal i registral	Obligacions incomplertes	Formalitzar tancament complet
Marketplace i plataformes	Ingressos internacionals	Diferències de conciliació	Revisar Stripe, Amazon o PayPal
Criptomonedes	Valoració i traçabilitat	Omissió de guanys	Revisar wallets i moviments
ERP i digitalització	Incentius aplicables	No aplicar deduccions	Revisar inversions tecnològiques
Regularitzacions voluntàries	Correcció d’errors	Sancions futures	Valorar complementàries abans de comprovació
Coherència documental	Concordança global	Inici d’inspecció	Revisar model 200, balanços, memòria i llibres abans de presentar

Amb la finalitat de poder-li oferir un millor servei, li preguem que prepari com més aviat millor la documentació necessària i que sol·liciti dia i hora per a poder-la analitzar conjuntament.

Tingui present la següent documentació: 

✔	Comptes anuals 2025: hi tindrem la informació bàsica que cal incorporar al model de l’impost sobre societats.
✔	Declaracions de l’impost sobre societats d’exercicis anteriors: ens donaran pistes sobre diferències entre la base imposable i el resultat comptable que puguin revertir el 2025, bases imposables negatives que puguem compensar, saldo de deduccions no aplicades en el passat que es poden aprofitar ara, etc.
✔	Declaracions 2025 d’altres impostos perquè les quadrem amb les magnituds consignades en la declaració de societats: IVA (resum anual), 190 de retencions, 180 de retencions per arrendament d’immobles, 193 (resum anual de retencions del capital mobiliari), etc.
✔	Pagaments fraccionats de 2025.
✔	Certificats: de retencions sobre arrendaments d’immobles, sobre rendiments del capital mobiliari percebuts, d’entitats en règim d’atribució de rendes, si és que la societat és partícip o comuner o de donatius o donacions efectuats en l’exercici i de donatius o donacions, etc.

El BOE del 28 de maig de 2026 ha publicat el Reial decret 416/2026, de 27 de maig, pel qual s’aprova una nova regulació de la jubilació flexible i es revisen diversos aspectes comuns de la compatibilitat entre pensió contributiva de jubilació i treball. La norma deroga íntegrament el Reial decret 1132/2002 i pretén impulsar una modalitat que, segons reconeix el Govern, a penes havia tingut utilització pràctica en els últims anys.

I això, encara que pugui sonar a simple actualització tècnica, té bastant més importància de la que sembla. La sensació del legislador és clara. La jubilació flexible pràcticament no estava funcionant. Molt poques persones hi recorrien.

Per això la nova regulació intenta convertir-la en una eina més atractiva per als qui, una vegada jubilats, vulguin reincorporar-se parcialment al mercat laboral sense perdre totalment la seva pensió. El canvi més visible probablement és aquest.

Per primera vegada es permet, encara que amb bastants límits, compatibilitzar la jubilació flexible amb determinades activitats per compte propi.

Però no és l’única novetat. També canvien els percentatges de jornada compatibles, apareixen nous incentius econòmics i s’endureixen unes certes incompatibilitats amb la jubilació demorada.

• Atenció. La norma entra en vigor el 28 d’agost de 2026, i no té efectes retroactius sobre jubilacions ja reconegudes. 

ELS AUTÒNOMS ENTREN PER FI EN LA JUBILACIÓ FLEXIBLE

Aquesta és segurament una de les novetats més comentades. Fins ara, la jubilació flexible estava pensada gairebé exclusivament per a treball assalariat parcial. Amb el nou sistema, determinats autònoms podran accedir també a aquesta modalitat. Però aquí apareix ràpidament la lletra petita. No podran fer-ho els qui hagin estat donats d’alta com a autònoms durant els tres anys anteriors a la jubilació. I a més la compatibilitat queda bastant limitada.

Mentre que en treball per compte d’altri la quantia de la pensió dependrà de la jornada realitzada, en autònoms la norma fixa directament un percentatge tancat. Només podrà cobrar-se el 25% de la pensió. Això fa que molts professionals es preguntin si realment aquesta modalitat serà competitiva enfront d’altres fórmules ja existents, com la jubilació activa.

• Atenció. El treball autònom compatible queda limitat al 25% de la pensió. No s’hi podran acollir els qui hagin estat autònoms en els tres anys previs a jubilar-se. Convé comparar aquesta modalitat amb la jubilació activa abans de prendre decisions.

S’AMPLIEN ELS LÍMITS DE JORNADA

Una altra modificació important afecta a la jornada compatible. Abans, la jubilació flexible es movia dins de marges bastant estrets. Ara s’amplien. La jornada podrà situar-se entre el 33% i el 80% de la jornada ordinària comparable.

Això suposa dos canvis rellevants al mateix temps: puja el límit màxim compatible, i també canvia el mínim exigit. La intenció sembla evident. Permetre fórmules de reincorporació més flexibles i, sobretot, més atractives econòmicament.

Perquè en la pràctica, moltes persones rebutjaven aquesta modalitat en resultar massa limitada la reducció de jornada permesa.

• Atenció. La jornada parcial compatible podrà arribar fins al 80%. La pensió continuarà reduint-se en proporció a la jornada treballada. Un increment de jornada no comunicat pot generar devolucions i sancions.

APAREIXEN NOUS INCENTIUS ECONÒMICS

Aquí probablement hi ha un dels canvis més rellevants de tota la reforma. El nou sistema introdueix incentius addicionals per als qui no tornin a treballar immediatament després de jubilar-se. Si l’activitat compatible s’inicia una vegada transcorreguts almenys sis mesos des de la jubilació, la pensió compatible podrà incrementar-se addicionalment.

I l’increment no és menor.

• Un 25% addicional si la jornada està entre el 55% i el 80%
• Un 15% addicional si la jornada està entre el 33% i el 54%

La mesura busca clarament retardar el retorn immediat al treball i afavorir una reincorporació més gradual. Ara bé, també introdueix bastant més complexitat en el càlcul pràctic de les quanties.

• Atenció. L’incentiu només opera si la reincorporació es produeix almenys sis mesos després de jubilar-se. El percentatge addicional es calcula sobre la pensió prèvia, i no tots els supòsits generen dret a l’increment.

LES COTITZACIONS JA NO MILLOREN LA PENSIÓ

Aquest punt pot generar frustració en alguns casos. Amb caràcter general, les noves cotitzacions fetes durant la jubilació flexible ja no serviran per a augmentar posteriorment la pensió. És a dir, la persona continua cotitzant mentre treballa, però aquestes cotitzacions no incrementaran la prestació futura ni tampoc el complement de demora.

L’única excepció rellevant afecta determinats supòsits de jubilació anticipada involuntària. Aquí sí que podria recalcular-se la base reguladora o modificar-se el percentatge aplicable per a millorar la prestació. Fora d’aquests casos concrets, el sistema deixa bastant clar que la compatibilitat no està dissenyada per a «reconstruir» la pensió.

• Atenció. Cotitzar durant la jubilació flexible no suposa automàticament cobrar més després. Només alguns supòsits de jubilació anticipada involuntària mantenen millores posteriors. Moltes persones poden sobrevalorar l’efecte d’aquestes noves cotitzacions.

S’ENDUREIX LA RELACIÓ AMB LA JUBILACIÓ DEMORADA

Un altre dels punts importants de la reforma afecta el complement per demora. La norma introdueix incompatibilitats força clares entre totes dues figures. I aquí convé distingir.

Si la persona va triar el complement de demora com a percentatge addicional sobre la pensió, aquest complement quedarà suspès mentre duri la jubilació flexible.

Però si es va optar pel pagament únic o per l’anomenada opció mixta, directament no podrà accedir-se a la jubilació flexible.

A més, el sistema de l’opció mixta també canvia.

Ara exigeix un mínim de dos anys complets de demora i estableix un càlcul bastant més sofisticat segons el temps retardat.

La reforma intenta incentivar carreres laborals més llargues, però al mateix temps complica bastant l’encaix entre les diferents modalitats.

• Atenció. La jubilació flexible i uns certs complements de demora ja no són plenament compatibles. Triar malament la modalitat del complement pot tancar opcions futures. Convé revisar estratègicament quina fórmula interessa més abans de jubilar-se.

ES REFORCEN LES OBLIGACIONS DE COMUNICACIÓ

La Seguretat Social endureix a més les obligacions formals. El pensionista haurà de comunicar prèviament l’inici de l’activitat, qualsevol modificació de jornada i el cessament posterior.

I la norma deixa bastant clar el risc de no fer-ho. Si no existeix comunicació correcta, les quantitats percebudes es podran considerar indegudes i ser reclamades posteriorment, a més de possibles sancions.

Això probablement provocarà més control administratiu en situacions que abans funcionaven amb força menys seguiment pràctic.

• Atenció.  La comunicació prèvia passa a tenir un paper essencial. L’incompliment pot implicar devolucions de pensió. La Seguretat Social guanya capacitat de control sobre aquestes situacions

No totes les modalitats de compatibilitat produeixen els mateixos efectes. Una mala elecció pot afectar ingressos futurs i complements. Abans d’activar la jubilació flexible convé analitzar el cas concret de manera individualitzada.

En la pràctica diària de moltes comunitats, les discrepàncies econòmiques acaben convertint-se en una de les principals fonts de tensió entre veïns. A vegades el problema sorgeix perquè comencen a acumular-se derrames difícils d’entendre. Altres vegades perquè determinades despeses augmenten de manera cridanera sense que existeixi una explicació prou clara. I en no poques ocasions, simplement perquè alguns propietaris tenen la sensació que els comptes s’aproven de pressa i sense veritable informació.

Quan això ocorre, la desconfiança sol créixer molt de pressa.

Hi ha propietaris que comencen a demanar extractes bancaris, d’altres sol·liciten factures concretes i alguns fins i tot plantegen la necessitat que un professional independent revisi tota la gestió econòmica de la comunitat. I és precisament aquí on apareix un dubte força habitual. Pot realment «auditar-se» una comunitat de propietaris?

La resposta exigeix fer alguns matisos importants.

• Atenció. La falta de claredat en els comptes sol generar més conflictes que moltes despeses extraordinàries. Com menys transparent resulta la informació econòmica, més difícil acaba sent mantenir la convivència dins de la comunitat.

LES COMUNITATS DE PROPIETARIS NO FUNCIONEN COM UNA EMPRESA

Un dels errors més freqüents consisteix a pensar que una comunitat de propietaris funciona igual que una societat mercantil des del punt de vista comptable. I no és així.

Les comunitats no tenen obligació de portar una comptabilitat ajustada al Pla General Comptable (PGC) ni al Codi de Comerç en els termes exigits a una empresa. Això significa que jurídicament no existeix una obligació formal de formular comptes anuals com les que elaboren les societats mercantils.

Precisament per això, l’Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes (ICAC) va aclarir fa anys que la revisió dels comptes d’una comunitat de propietaris no pot considerar-se tècnicament una auditoria de comptes en sentit estricte. La raó és senzilla. El concepte legal d’auditoria està reservat per a entitats sotmeses a un marc normatiu comptable específic. I les comunitats de veïns no encaixen dins d’aquesta categoria.

Ara bé, que no pugui parlar-se tècnicament d’auditoria no significa que els comptes no puguin ser revisats ni verificats per un professional independent. De fet, cada vegada succeeix més.

• Atenció. No s’ha de confondre l’absència d’obligació d’auditoria amb la impossibilitat de revisar els comptes. Les comunitats sí que poden sotmetre la seva gestió econòmica a una comprovació tècnica externa.

LA REVISIÓ EXTERNA DELS COMPTES ÉS PERFECTAMENT POSSIBLE

Encara que jurídicament no estiguem davant una auditoria mercantil, sí que es pot encarregar un treball de revisió financera i comptable sobre la comunitat.

Aquest treball pot ser fet per professionals especialitzats amb prou coneixements per a analitzar la documentació econòmica, verificar moviments bancaris, revisar quotes comunitàries, comprovar derrames o analitzar si determinades despeses estan registrades i justificades correctament.

En aquests encàrrecs se sol revisar, entre altres qüestions, si s’han complert els acords aprovats en junta, si les quotes es calculen correctament, si existeixen diferències entre pressupostos i despeses reals o si la documentació bancària coincideix amb els moviments comptabilitzats.

En determinats casos també s’analitza si s’han aplicat correctament recàrrecs, descomptes o repartiments de despeses entre propietaris.

I encara que l’informe resultant no tingui tècnicament la consideració d'»auditoria de comptes», sí que pot tenir un valor molt rellevant per a la comunitat.

Especialment, quan existeixen conflictes interns importants o sospites d’irregularitats.

QUAN SE SOL SOL·LICITAR UNA REVISIÓ D’AQUEST TIPUS

En la pràctica, aquestes revisions solen aparèixer en situacions bastant concretes. Per exemple, quan existeix un canvi d’administrador i la nova junta vol comprovar l’estat econòmic real de la comunitat. També quan es detecten desviacions importants en el pressupost, quan apareixen derrames reiterades o quan determinats veïns consideren que la gestió econòmica no és prou transparent.

Altres vegades la revisió es planteja simplement com una mesura preventiva per a reforçar la confiança interna i evitar futures discussions.

I, curiosament, en molts casos els problemes que acaben apareixent no tenen relació amb fraus greus ni amb apropiacions indegudes.

El més habitual sol ser trobar errors organitzatius, falta de documentació adequada, conciliacions bancàries incompletes o procediments administratius millorables.

Però fins i tot en aquests casos l’informe extern sol resultar molt útil, perquè permet ordenar la situació i aportar un criteri tècnic independent dins d’un entorn on moltes vegades predominen les tensions personals.

• Atenció. En nombroses comunitats, la intervenció d’un professional independent ajuda més a reduir conflictes interns que a detectar irregularitats econòmiques greus.

QUI POT IMPULSAR AQUESTA REVISIÓ

La revisió pot proposar-se des de diferents àmbits dins de la comunitat.

En alguns casos és el mateix president qui la planteja per a reforçar la transparència de la gestió. En d’altres, la iniciativa parteix de diversos propietaris que sol·liciten incloure l’assumpte en l’ordre del dia de la junta.

L’habitual és que la contractació d’aquesta mena de treballs acabi aprovant-se mitjançant acord comunitari, especialment perquè implica un cost econòmic que haurà d’assumir la comunitat.

Per això resulta important revisar prèviament els estatuts i les normes internes de funcionament, ja que algunes comunitats estableixen regles concretes sobre les majories necessàries o sobre el procediment per a incloure propostes en junta.

En qualsevol cas, convé abordar aquestes situacions amb una certa prudència.

Quan la revisió es planteja des de la confrontació personal o des d’acusacions directes, el conflicte sol enquistar-se encara més. No obstant això, quan es presenta com una eina de transparència i control objectiu, el clima dins de la comunitat sol millorar considerablement.

EL CONTROL ECONÒMIC DE LES COMUNITATS CADA VEGADA ÉS MÉS IMPORTANT

Les comunitats de propietaris gestionen avui dia imports econòmics molt superiors als de fa anys. Obres de rehabilitació, instal·lacions energètiques, ascensors, sistemes de seguretat, manteniment, subministraments, derrames extraordinàries o contractes de serveis impliquen moviments econòmics cada vegada més rellevants. I com més gran és el volum econòmic, major acaba sent també la necessitat de control i supervisió.

Per això la revisió externa dels comptes està deixant de veure’s com un fet excepcional reservat únicament a comunitats conflictives. En moltes ocasions comença a entendre’s simplement com una eina raonable de transparència, bona gestió i prevenció de problemes futurs.

Perquè, al final, quan els comptes són clars i la informació circula amb normalitat, la convivència dins de la comunitat sol funcionar molt millor.

Juny

Fins a l’1 de juny i des de l’1 de juny al 30 de juny

Fins a l’1 de juny

IVA

• Abril 2026. Autoliquidació: 303
• Abril 2026. Grup d’entitats, model individual: 322
• Abril 2026. Grup d’entitats, model agregat: 353
• Abril 2026. Operacions assimilades a les importacions: 380

Impostos Mediambientals

• Abril 2026. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d’existències

Declaració informativa mensual de les operacions realitzades pels empresaris o professionals adherits al sistema de gestió de cobraments a través de qualsevol tipus de targetes i mitjançant pagaments associats a números de telèfon mòbil

• Abril 2026: 170

Declaració informativa mensual de comptes en qualsevol classe d’institucions financeres i resum anual de retencions i ingressos a compte sobre rendiments del capital mobiliari i rendes obtingudes per la contraprestació derivada de comptes en qualsevol classe d’institucions financeres

• Abril 2026: 196

Declaració informativa anual de comptes financers en l’àmbit de l’assistència mútua

• Any 2025: 289

Declaració informativa anual de comptes financers de determinades persones estatunidencs (FATCA)

• Any 2025: 290

Des de l’1 de juny al 30 de juny

• Presentació en les oficines de l’Agència Tributària de la declaració de Renda 2025

Fins al 12 de juny

INTRASTAT – Estadística Comerç Intracomunitari

• Maig 2026. Obligats a subministrar informació estadística

Fins al 22 de juny

Renda i Societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les Institucions d’Inversió Col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes i, de rendes de no residents obtingudes sense establiment permanent.

• Maig 2026. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

IVA

• Maig 2026. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
• Sol·licitud de devolució per subjectes passius en el règim simplificat de l’IVA i que exerceixin l’activitat de transport de viatgers o de mercaderies per carretera, per adquirir determinats mitjans de transport: 308

Impost sobre les primes d’assegurances

• Maig 2026: 430

Impostos especials de fabricació

• Març 2026. Grans empreses: 561, 562, 563
• Maig 2026: 548, 566, 581
• Maig 2026: 573 (Autoliquidació), A24 (Sol·licitud de devolució)
• Declaració d’operacions pels destinataris registrats i representants fiscals: 510

Impost especial sobre l’electricitat

• Maig 2026. Grans empreses: 560

Impostos Mediambientals

• Maig 2026. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592
• Any 2026. Impost sobre la producció de combustible nuclear gastat i residus radioactius resultants de la generació d’energia nucleoeléctrica. Primer pagament fraccionat: 584

Impost sobre les transaccions financeres

• Maig 2026: 604

Fins al 25 de juny

Renda i Patrimoni

• Declaració anual Renda i Patrimoni 2025 amb resultat per ingressar amb domiciliació en compte: D-100, D-714

Fins al 30 de juny

Renda i Patrimoni

• Declaració anual Renda i Patrimoni 2025 amb resultat per retornar, renúncia a la devolució, negatiu i per ingressar sense domiciliació del primer termini: D-100, D-714
• Declaració anual de Renda del règim especial de tributació per a treballadors, professionals, emprenedors i inversors desplaçats a territori espanyol 2025: 151

Societats

• Comunicació de l’entitat constitutiva declarant de la declaració informativa de l’Impost Complementari. Per a períodes impositius finalitzats abans del 31 de març de 2025: 240
• Declaració informativa de l’Impost Complementari. Per a períodes impositius finalitzats abans del 31 de març de 2025: 241

IVA

• Maig 2026: Autoliquidació: 303
• Maig 2026: Grup d’entitats, model individual: 322
• Maig 2026: Grup d’entitats, model agregat: 353
• Maig 2026. Finestreta única – Règim d’importació: 369
• Maig 2026. Operacions assimilades a les importacions: 380
• Quart trimestre 2025: sol·licitud de reemborsament en el marc de les relacions diplomàtiques, consulars i dels Organismes Internacionals reconeguts per Espanya: 362
• Quart trimestre 2025: sol·licitud de reemborsament de les quotes tributàries suportades relatives a l’Organització del Tractat de l’Atlàntic Nord, a les Casernes Generals Internacionals d’aquesta Organització i als Estats part en aquest Tractat: 364
• Quart trimestre 2025: sol·licitud de reemborsament de les quotes tributàries suportades per les forces armades dels Estats membres de la UE : 381

Impostos Mediambientals

• Maig 2026. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d’existències

Declaració informativa mensual de les operacions realitzades pels empresaris o professionals adherits al sistema de gestió de cobraments a través de qualsevol tipus de targetes i mitjançant pagaments associats a números de telèfon mòbil

• Maig 2026: 170

Declaració informativa mensual de comptes en qualsevol classe d’institucions financeres i resum anual de retencions i ingressos a compte sobre rendiments del capital mobiliari i rendes obtingudes per la contraprestació derivada de comptes en qualsevol classe d’institucions financeres

• Maig 2026: 196

Declaració informativa anual d’ajuts rebuts en el marc del règim econòmic i fiscal de les Canarias i altres ajuts d’estat per contribuents de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques o l’Impost sobre la Renda de no Residents sense establiment permanent

• Any 2025: 282

Declaració informativa anual d’ajuts rebuts en el marc del Règim fiscal especial de les Illes Balears per contribuents de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques o l’Impost sobre la Renda de no Residents sense establiment permanent

• Any 2025: 283

 

Juliol

Fins el 13 de juliol

INTRASTAT – Estadística Comerç Intracomunitari

• Juny 2026. Obligats a subministrar informació estadística

Fins el 20 de juliol

Renda i Societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les Institucions d’Inversió Col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes i, de rendes de no residents obtingudes sense establiment permanent.

• Juny 2026. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
• Segon trimestre 2026: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216

Pagaments fraccionats Renda

• Segon trimestre 2026:
  • Estimació directa: 130
  • Estimació objectiva: 131

IVA

• Juny 2026. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
• Segon trimestre 2026. Autoliquidació: 303
• Segon trimestre 2026. Declaració-liquidació no periòdica: 309
• Segon trimestre 2026. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
• Segon trimestre 2026. Operacions assimilades a les importacions: 380
• Sol·licitud de devolució de quotes reemborsades a viatgers per empresaris en recarregue d’equivalència: 308
• Sol·licitud de devolució per subjectes passius en el règim simplificat de l’IVA i que exercisquen l’activitat de transporte de viatgers o de mercaderies per carretera, per adquirir determinats mitjans de transport: 308
• Reintegre de compensacions en el Règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca: 341

Impost sobre les Primes d’Assegurances

• Juny 2026: 430

Impostos Especials de Fabricació

• Abril 2026. Grans empreses: 561, 562, 563
• Juny 2026: 548, 566, 581
• Juny 2026: 573 (Autoliquidació), A24 (Sol·licitud de devolució)
• Segon trimestre 2026: 521, 522, 547
• Segon trimestre 2026. Activitats V1, F1: 553 (establiments autoritzats per a la gestió de la comptabilitat en suport paper)
• Segon trimestre 2026. Sol·licituds de devolució: 506, 507, 508, 524, 572
• Declaració d’operacions pels destinataris registrats i representants fiscals: 510

Impost Especial sobre l’Electricitat

• Juny 2026. Grans empreses: 560
• Segon trimestre 2026. Excepte grans empreses: 560

Impostos Mediambientals

• Juny 2026. Impost especial sobre els envases de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592
• Segon trimestre 2026. Impost sobre els gasos fluorats d’efecte d’hivernacle. Autoliquidació: 587. Sol·licitud de devolució: A23. Presentació comptabilitat d’existències
• Segon trimestre 2026. Impost especial sobre els envases de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592. Sol·licitud de devolució: A22
•  Any 2026. Impost sobre l’emmagatzematge de combustible nuclear gastat i residus radioactius en instal·lacions centralitzades. Segon pagament fraccionat 585

Impost Especial sobre el Carbó

• Segon trimestre 2026: 595

Impost sobre les Transaccions Financeres

• Juny 2026: 604

Aportació a realitzar pels prestadors del servici de comunicació audiovisual televisiu i pels prestadors del servici d’intercanvi de vídeos a través de plataforma d’àmbit geogràfic estatal o superior al d’una comunitat autònoma

• Pagament a compte 2P 2026: 793

Fins el 27 de juliol

Impost sobre societats i Impost sobre la Renda de no Residents (establiments permanents i entitats de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol)

• Declaració anual 2025. Entitats període impositiu del qual coincidisca amb l’any natural: 200, 206, 220.

Reste d’entitats: els 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors a la fi del període impositiu.

Autoliquidació de l’Impost Complementari

• Primera autoliquidació: 242

Declaració de prestació patrimonial per conversió d’actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l’Administració Tributària

• Any 2025. Entitats període impositiu del qual coincidisca amb l’any natural: 221

Reste d’entitats: els 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors a la fi del període impositiu.

Declaració informativa anual d’ajuts rebudes en el marc del règim econòmic i fiscal de les Canarias i altres ajuts d’Estat per contribuents de l’impost sobre societats i Impost sobre la Renda de no residents (establiments permanents i entitats en atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol)

• Any 2025. Entitats període impositiu del qual coincidisca amb l’any natural: 282

Reste d’entitats: els 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors a la fi del període impositiu.

Declaració informativa anual d’ajuts rebudes en el marc del Règim fiscal especial de les Illes Balears per contribuents de l’impost sobre societats i Impost sobre la Renda de no residents (establiments permanents)

• Any 2025. Entitats període impositiu del qual coincidisca amb l’any natural: 283

Reste d’entitats: els 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors a la fi del període impositiu.

Fins el 30 de juliol

IVA

• Juny 2026. Autoliquidació: 303
• Juny 2026. Grup d’entitats, model individual: 322
• Juny 2026. Grup d’entitats, model agregat: 353
• Juny 2026. Operacions assimilades a les importacions: 380

Impostos Mediambientals

• Segon trimestre 2026. Impost sobre el depòsit de residus en abocadors, la incineració i la coincineració de residus. Autoliquidació: 593

Fins el 31 de juliol

Número d’identificació fiscal

• Segon trimestre 2026. Comptes i operacions titulars dels quals no han facilitat el NIF a les entitats de crèdit: 195

IVA

• Juny 2026. Finestreta única – Règim d’importació: 369
• Segon trimestre 2026: Finestreta única – Règims exterior i de la Unió: 369

Impost sobre Depòsits en les Entitats de Crèdit

• Autoliquidació 2025: 411
• Pagament a compte. Autoliquidació 2026: 410

Impost sobre Determinats Servicis Digitals

• Segon trimestre 2026: 490

Impostos Mediambientals

• Juny 2026. Impost especial sobre els envases de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i lliure registre d’existències
• Segon trimestre 2026. Impost especial sobre els envases de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i lliure registre d’existències

Impost temporal de Solidaritat de les Grans Fortunes

• Any 2025: 718

Declaració informativa mensual de les operacions realitzades pels empresaris o professionals adherits al sistema de gestió de cobraments a través de qualsevol mena de targetes i mitjançant pagaments associats a números de telèfon mòbil

• Juny 2026: 170

Declaració informativa mensual de comptes en qualsevol classe d’institucions financeres i resum anual de retencions i ingressos a compte sobre rendiments del capital mobiliari i rendes obtingudes per la contraprestació derivada de comptes en qualsevol classe d’institucions financeres

• Juny 2026: 196

Declaració informativa d’actualització de determinats mecanismes transfronterers comercialitzables

• Segon trimestre 2026: 235

Declaració informativa trimestral d’operacions de comerç de béns corporals realitzades en la zona especial canària sense que les mercaderies transiten per territori canari

• Segon trimestre 2026: 281

Declaració informativa sobre pagaments transfronterers

• Segon trimestre 2026: 379

1. Subvencions, en règim de concurrència competitiva, a l’emprenedoria cultural (ref. BDNS 897942)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9664

Data de publicació: 13/05/2026

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Institut Català de les Empreses Culturals

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9664/2149983.pdf

2. Ajuts al sector apícola per a pol·linització

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9660

Data de publicació: 07/05/2026

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9660/2149191.pdf

3. Subvencions, en règim de concurrència competitiva, per al suport a l’organització i celebració de premis i concursos culturals per al període 2026-2027

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9674

Data de publicació: 28/05/2026

Termini: 16/06/2026

Organisme oficial: Departament de Política Lingüística

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9674/2152740.pdf

4.  Ajut a la collita en verd de raïm per vinificar, per a la campanya 2026

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9674

Data de publicació: 28/05/2026

Termini: 16/06/2026

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9673/2152441.pdf

5. Ajuts als armadors o armadores d’una embarcació de pesca afectada per la paralització temporal d’activitats pesqueres de la flota amb port base a Catalunya, d’acord amb el Fons Europeu Marítim, de Pesca i d’Aqüicultura (FEMPA)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9672

Data de publicació: 26/05/2026

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9672/2152072.pdf

6. Ajuts als pescadors o pescadores enrolats en una embarcació de pesca -tant treballadors o treballadores per compte d’altri com armadors o armadores enrolats del sector pesquer- afectats per la paralització temporal d’activitats pesqueres de la flota amb port base a Catalunya, d’acord amb el Fons Europeu Marítim, de Pesca i d’Aqüicultura (FEMPA)

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9672

Data de publicació: 26/05/2026

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Agricultura, Ramaderia, Pesca i Alimentació

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9672/2151979.pdf

7. Subvencions estructurals per a l’edició de mitjans informatius digitals de titularitat privada en català o en aranès

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9668

Data de publicació: 19/05/2026

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament de la Presidència

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9668/2151109.pdf

8. Ajuts en forma de préstecs, del «Fons Públic d’Emancipació», per facilitar l’accés al primer habitatge en propietat a persones joves

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9675

Data de publicació: 29/05/2026

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Agència de l’Habitatge de Catalunya

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9675/2153052.pdf

9. Subvencions per al desenvolupament del programa «Consolida’t», de suport a la consolidació, l’enfortiment i la reinvenció del treball autònom a Catalunya

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9675

Data de publicació: 29/05/2026

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Departament d’Empresa i Treball

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9675/2153014.pdf

10. Subvencions de la línia 1 a les empreses d’inserció per a la realització d’accions per a la millora de l’ocupació i la inserció laboral dels col·lectius en risc o situació d’exclusió social

Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya

Núm. de butlletí: 9675

Data de publicació: 29/05/2026

Termini: 12/06/2026

Organisme oficial: Departament d’Empresa i Treball

https://portaldogc.gencat.cat/utilsEADOP/PDF/9675/2152968.pdf

1. Ajudes en concurrència competitiva per a projectes de cooperació cultural en el medi rural

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 115

Data de publicació: 12/05/2026

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri de Cultura

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/12/pdfs/BOE-B-2026-15261.pdf

2. Subvencions per al foment de la igualtat de gènere, destinades a la promoció de la creació, producció i difusió artística i cultural, per a l’any 2026

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 110

Data de publicació: 6/05/2026

Termini: 3/06/2026

Organisme oficial: Ministeri d’Igualtat

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/06/pdfs/BOE-B-2026-14388.pdf

3. Ajudes destinades al «Programa Missions de Ciència i Innovació», dins del programa de transferència i col·laboració del Pla estatal de recerca científica i tècnica i d’innovació 2024-2027

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 110

Data de publicació: 6/05/2026

Termini: 12/06/2026

Organisme oficial: Ministeri d’Igualtat

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/06/pdfs/BOE-B-2026-14386.pdf

4. Subvencionar l’execució de projectes d’obres i serveis d’interès general i social generadors d’ocupació estable

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 111

Data de publicació: 7/05/2026

Termini: 8/06/2026

Organisme oficial: Ministeri de Treball i Economia Social

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/07/pdfs/BOE-B-2026-14462.pdf

5. Ajudes per a l’escriptura de guions de llargmetratges cinematogràfics

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 130

Data de publicació: 28/05/2026

Termini: 23/07/2026

Organisme oficial: Ministeri de Cultura

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/28/pdfs/BOE-B-2026-17504.pdf

6. Subvencions, en règim de concurrència competitiva, de la Fundación Biodiversitat, F.S.P., per a l’impuls de l’economia circular en els sectors del tèxtil i la moda

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 125

Data de publicació: 22/05/2026

Termini: sense determinar

Organisme oficial: Ministeri per a la Transició Ecològica i el Repte Demogràfic

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/22/pdfs/BOE-A-2026-11057.pdf

 

7. Subvencions per a la realització d’activitats d’interès general considerades d’interès social

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 128

Data de publicació: 26/05/2026

Termini: 27/06/2026

Organisme oficial: Ministeri de Drets Socials, Consum i Agenda 2030

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/26/pdfs/BOE-B-2026-17295.pdf

8. Programa de foment de l’ocupació agrària (PFEA) 2026 en garantia de rendes per a la província de Jaén

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 124

Data de publicació: 21/05/2026

Termini: 22/06/2026

Organisme oficial: Ministeri de Treball i Economia Social

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/21/pdfs/BOE-B-2026-16457.pdf

9. Subvencions, en règim de concurrència competitiva, per a la contractació de persones desocupades, preferentment eventuals incloses en el sistema especial per a treballadors per compte d’altri agraris de la Seguretat Social, per a l’execució de projectes d’interès general i social i d’ocupació estable, amb càrrec als fons del PFEA 2026

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 121

Data de publicació: 19/05/2026

Termini: 20/06/2026

Organisme oficial: Ministeri de Treball i Economia Social

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/19/pdfs/BOE-B-2026-16158.pdf

10. Ajudes generals per a la producció de llargmetratges sobre projecte

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 118

Data de publicació: 15/05/2026

Termini: 15/09/2026

Organisme oficial: Ministeri de Cultura

https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-B-2026-15551

11. Subvencions de l’IMSERSO per a les actuacions de turisme i termalisme per a persones amb discapacitat durant l’any 2026

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 129

Data de publicació: 27/05/2026

Termini: 28/06/2026

Organisme oficial: Ministeri de Drets Socials, Consum i Agenda 2030

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/27/pdfs/BOE-B-2026-17408.pdf

12. Ajudes per a la formació en relació amb el transport per carretera per a l’any 2026

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 132

Data de publicació: 30/05/2026

Termini: 31/07/2026

Organisme oficial: Ministeri de Transports i Mobilitat Sostenible

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/30/pdfs/BOE-B-2026-17965.pdf

13. Ajudes a projectes Europa excel·lència

Butlletí Oficial de l’Estat

Núm. de butlletí: 124

Data de publicació: 21/05/2026

Termini: 25/06/2026

Organisme oficial: Ministeri de Ciència, Innovació i Universitats

https://www.boe.es/boe/dias/2026/05/21/pdfs/BOE-B-2026-16522.pdf

Festius i descans. Els treballadors tenen dret a gaudir dels següents festius i descansos:

• Tenen dret a 14 festius laborables per any natural, retribuïts i no recuperables. Aquests dies s’han d’incloure en el calendari laboral i no són disponibles per part de les empreses.
• D’altra banda, tenen dret a gaudir d’un dia i mig de descans setmanal.

I si treballen? De manera excepcional, es pot requerir un treballador perquè presti serveis durant un festiu o descans setmanal, acreditant raons tècniques o organitzatives. Això sí, s’haurà de compensar:

• Abonant aquestes hores extraordinàries amb un increment del 75%.
• O bé compensant les hores treballades amb descans equivalent en altres dates. Alguns convenis preveuen un complement a la retribució pel festiu treballat, sense perjudici de la seva compensació.

Atenció. Si els treballadors han estat contractats específicament per prestar serveis en diumenges i festius, no caldrà retribuir de manera especial el seu treball ni recuperar-lo amb descans posterior.

Reclamació d’hores extraordinàries

Imaginem que una treballadora reclama a l’empresa com a hores extres els dies que ha treballat en substitució dels festius que li haurien correspost, és a dir, que si li tocava treballar un dilluns i aquest dia és festiu, aquestes hores les treballava un altre dia de la setmana. Ara la treballadora reclama aquestes hores com a hores extraordinàries. És així? I només pot reclamar un any enrere?

• Si l’empresa li ha fet recuperar aquests dies festius, la treballadora sí que té dret a reclamar aquests dies treballats com a hores extraordinàries.
• Aquests 14 dies es distribueixen de manera diferent segons la localitat, ja que 12 són d’àmbit nacional i autonòmic i 2 són festius locals. Cada any es fixen en el calendari laboral publicat als respectius butlletins oficials.
• Tanmateix, caldrà revisar el conveni col·lectiu aplicable per veure si estableix algun règim específic.

En tractar-se d’una reclamació de quantitat, el termini de prescripció és d’un any des del moment en què aquestes hores poden reclamar-se. L’article 59.2 de l’ET estableix que aquest termini comença a comptar des del dia en què la reclamació és possible.

Conclusió

L’article 37.2 de l’ET estableix que tots els treballadors tenen dret a 14 dies festius a l’any, retribuïts i no recuperables. Per tant, si l’empresa obliga a recuperar-los, el treballador té dret a reclamar-los com a hores extraordinàries.

Ara bé, si el treballador ha gaudit de més de 14 festius a l’any o el conveni estableix que són recuperables, o no es regula res al respecte, aleshores no tindria dret a reclamar aquestes hores com a extraordinàries.

En el cas contrari, en ser una reclamació de quantitat, el treballador té un termini de 12 mesos per reclamar el pagament d’aquestes hores des del moment en què neix el dret.